第4章 企业内部控制制度设计.pptx

第四章 企业内部控制制度设计 ;;　　三、内部控制制度的目标、原则 1、内部控制的目标 内部控制 ①保证业务活动按照适当的授权进行。 的财务目标 ②保证所有交易和事项正确反映。 内部控制 ③保证对资产和记录的接触、处理均经过 适当的授权。 的目标 ④保证账面资产与实存资产定期核对相符。 内部控制的 ①提高经营效率与经济效益。 非财务目标 ②确保管理当局制定的政策得以遵守。 ③保证遵守国家有关法律法规的规定等。 ; 2、内部控制的原则 （1）合法性原则：是企业建立一切内部控制的基本前提。 （2）全面系统原则：全面考虑自身行业背景、经营规模、业务特征、操作流程等基础上覆盖企业所有部门。 （3）内部牵制原则：一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位来分别完成。 （4）成本效益原则：企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。 （5）责权利明确原则：以责任为中心、权利为保证、利益为手段。 （6）动态性和前瞻性原则：不是一成不变的，符合现实需要，又要与未来发展相结合，保证在一定时期内的适应力和活力。 ; 第二节 内部控制的基本形式; 二、授权批准控制 1、授权批准控制指单位内部部门或职员必须获得批准和授权后，才能执行或处理有关的经济业务。 2、授权批准的形式：一般授权；特定授权。 （1）一般授权：是对办理一般业务时权利等级和批准条件的规定，通常在单位的内部控制中予以明确； （2）特别授权：是对特别经济业务处理的权利等级和批准条件的规定，如当某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时，只有经过特定授权批准才能处理。;三、会计系统控制 1、岗位轮换控制：指各个岗位上的会计工作人员定期、不定期的相互调换职务，避免一个人在一个工作岗位上长期滞留。这种控制方式的作用： （1）有利于促使工作人员尽职尽责。 （2）防止某些人因长期从事某项工作而产生惰性，或利用工作之便编织“关系网”进行舞弊活动。 （3）有利于及时发现问题，采取措施尽快解决，以免长期隐匿，造成大的损失。 （4）有利于培养“多面手”，提高工作人员的业务素质和独立工作能力。 2、凭证控制：经济业务发生时，通过填制和传递原始凭证，对经济业务实施记录，以便在任何时候、任何问题发生时都有据可查。;3、账簿控制：通过利用会计账簿对经济业务进行序时、分类记载的功能，实施内部控制。 （1）设计完整的账簿组织体系，明确规定各种账簿的作用及它们之间的关系。 （2）规定过账、对账、结账的要求，并区别各种账簿做出不同的规定。 （3）建立严格的账簿领用、存档、查阅、销毁等方面的管理制度。 4、审批与稽核控制：通过事前的审批控制与事后的稽核控制，对经济业务的合法合理性起到前把关、后验收的作用。 （1）建立“一支笔”审批制度，防止乱人插手，“政”出多门，分不清责任，统一不了标准。 （2）严把审批关，按制度、政策办事。要求审有依据，批有理由，审要全面，批要慎重，正确行使权利。; （3）健全内部稽核制度，设置专职或兼职稽核员，负责凭证、账簿、报表、合同、计划、预算等的稽查，以及账证、账账、账表、账实之间的核对，保证正确相符。 5、档案管理控制：指对会计凭证、账簿、报表等档案资料，实行专人保管，以便对档案所涉及的有关人员的工作情况实施控制，防止根据个人需要更改、调整甚至毁灭档案记录的现象发生。 6、标准处理程序控制：对每种经济业务的处理程序和手续制定出标准化模式，使程序的各个环节之间形成步步核查、环环监督的格局，以便及时发现差错和弊端，加以处理，防止同类业务的处理因程序与手续不同而出现工作扯皮、职责不清、结果各异等现象。 四、预算控制设计：是内部控制的一个重要方面，是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划。基本要求是： ;（1）明确预算项目，凡能实行预算管理的项目力求纳入预算控制系统，并建立明确的预算标准； （2）规范预算的编制、审定、下达和执行程序，划清各环节的控制责