个人所得税法概述(PPT 66页).pptx

《个人所得税法》学习目的正确识别个人所得税的纳税人识别个税征税范围、税目正确计算个税一、纳税人个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍个人，包括外籍个人和港澳台同胞，以及个人独资企业和合伙企业。依据住所和居住时间两个标准，分为居民和非居民，并分别承担不同的纳税义务。 个税纳税人 （一）居民纳税人居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。承担无限纳税义务（二）非居民纳税人非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人。承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得纳税.例：个人所得税的纳税义务人包括（ ）。A．在中国境内有住所的个人B．个体工商户C．在中国境内有所得的境外人员D．个人独资企业(三)扣缴义务人　以支付单位或个人为扣缴义 务人。 （三）所得来源的确定(1)工资所得，以纳税人任职的公司、单位所在地为来源地；(2)财产租赁所得，以被租赁财产的使用地为来源地(3)不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产以实现转让的地点为所得来源地；(4)生产经营所得，以生产经营地为所得来源地；(5)劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点为所得来源地；（6）利息、股息、红利所得以支付单位所在地为所得来源地；（7）特许权使用费所得，以特许权的使用地为所得来源地；【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（　）。A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地B.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地ABC二、征税范围现行个人所得税共设以下11个应税项目：1.工资、薪金所得个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得2.个体工商户的生产、经营所得3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得征税范围4.劳务报酬所得指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。个人因担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目计税。5.稿酬所得指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。“作品”是指包括文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；征税范围【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（　）。　A.某大学教授从甲企业取得咨询费　B.某公司高管从乙大学取得的讲课费　C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费　D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费征税范围6.特许权使用费所得7．财产租赁所得8．财产转让所得 转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产.目前对个人买卖股票取得的所得暂不征税。9.利息、股息、红利所得10．偶然所得：得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得11．经国务院财政部门确定征税的其他所得。【思考】下列各项属于个人所得税劳务报酬所得的有( )。　A. 翻译收入 B. 审稿收入　C. 现场书画收入 D. 出版图书收入三、税率【思考】下列各项中，不应按特许权使用费所得征收个人所得税的有( )。　A. 专利权 B. 出版作品获得的所得　C. 著作权 D. 文字作品手稿拍卖所得【单选题】作家马某2014年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（　）。　A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税　B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税　C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税　D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税征税范围【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（　　)　A.财产转让所得B.特许权使用费所得C.偶然所得D.劳务报酬所得三、税率采用比例税率和超额累进税率两种形式：1.工资、薪金所得，适用3%-45%的七级超额累进税率级数含税级距税率速算扣除数10-15003%021500-4500109000203500025%1005535000-5500030%2755655000-8000035%5505780000以上45%13505税率如李某应税所得为1500元，1500×3%=45张某应税所得为1501元，1501×10%=150.1