企业现金流量分析和编制计算.pptx

企 业 现 金 流 量 分 析; 内 容 一、现金流量表的内容、结构 主表、补充资料、三项活动 二、现金流量表的编制和简单计算方法 直接法、间接法；估算法、简易算法 三、现金流量表的编制案例分析 三个案例 四、现金流量分析（结合案例） 南通江山农药化工股份有限公司00—02年现金流量表分析 ;;结 构 ;三大活动;三大活动;三大活动;;直接法 直接法一般以损益表中的营业收入为计算起点，调整与经营活动有关的流动资产和 流动负债的增减变动，列出实际收到现金的营业收入和其他收入，实际付出现金的营业 成本和其它费用，计算出现金流入量、流出量及现金净流量。经营活动产生的现金流入 是以销售收入为起点，现金流出是以购货支出为起点，通过调整资产负债表中与经营活 动相关的项目，将权责发生制下的报表数字转换为收付实现制下的现金流人和流出。;估算法 经营活动现金净流量=净利润+折旧+其他非现金的费用支出－营运 投资变化额－固定资产投资。 公式中：①折旧=期末折旧额－期初折旧额； ②其它非现金支出包括：提取的坏帐准备、无形资产摊销、长期待摊费用 摊销、待摊费用、预提费用； ③营运投资变化额=营运投资期末余额－营运投资期初余额；其中营运投 资=（存货+应收帐款+应收票据+其它应收款+预付帐款）－（应付帐款+应付票据 +预收帐款+其它应付款）； ④固定资产投资：包括外购、自制固定资产支付的价款、税款、运输费等， 属现金流出。 当企业的营运投资较小、固定资产投资较少时，经营活动的净现金流量可直接用 “净利润+折旧”进行估算。 ;简易算法 计算步骤 ①净现金流量=△货币资金 ②投资活动产生现金流量净额=（－△固定资产原值－△材料物资－△在建 工程）+（－△短期投资－△长期投资+投资收益） 说明：－号表示现金流出，+表示现金流入。如固定资产原值、短期投资增 加时，则△固定资产原值＞0、△短期投资＞0，表明企业为新投资支付了 现金。当投资活动产生现金流量净额＜0时，表示现金净流出。 ③筹资活动产生??现金流量净额=（△短期借款+△长期借款）+（△实收 资本+△资本公积）－财务费用 ④经营活动产生现金流量净额=①－②－③;;现金流量表编制案例一;现金流量表编制案例一;现金流量表编制案例二;现金流量表编制案例二;一、经营活动产生的现金流量 ;现金流量表编制案例二;现金流量表编制案例二;现金流量表编制案例三;现金流量表编制案例三;现金流量表编制案例三——利润表;现金流量表编制案例三;项 目 ;购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ;补充资料 ;现金流量表编制案例三;简易算法 ①现金净流量=△货币资金=43 ②投资活动产生的现金流量净额=（－△固定资产原值－△材料物资－△在建 工程）+（－△短期投资－△长期投资+投资收益）=-30 ③筹资活动产生的现金流量净额=△借款+△实收资本+△资本公积-财务费 用=70-1=69 ④经营活动产生的现金流量净额=①-②-③=43+30-69=4 ;简易算法 ①现金净流量=△货币资金=174.2-50=124.2 ②投资活动产生的现金流量净额=（-△固定资产原值-△材料物资-△在 建工程）+（-△短期投资-△长期投资+投资收益） =-600+130-220+200 =-490 ③筹资活动产生的现金流量净额=△借款+△实收资本+△资本公积-财务 费用=300+800-400-12=688 ④经营活动产生的现金流量净额=①-②-③=124.2+490-688=-73.8 ;;现金流量表编制练习;现金流量表编制练习;;现金流量分析的内容 结构（主表、补充资料，主表分三项活动反映现金流入和流出） 结构分析——流入、流出、余额 趋势分析——经营、投资 比率分析——偿债能力（现金比率）分析、支付能力分析、获取现金能力 重要项目分析——经营活动现金净额运用与来源分析 （长期资产再投资率=购建长期资产支出总额/经营活动现金流量净额X100%） 结果不应大于100%； （折旧影响系数=折旧额/经营活动现金流量净额X100%）结果应小于100%。 与利润表的联系分析 与资产负债表的联系分析;;;;与我们联系;发现舞弊方法及比例;1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。八月-20八月-20Friday, August 14, 2020 2、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。17:32:5417:32:5417:328/14/2020 5:32:54 PM 3、每天只看目标，别老想障碍。八月