全面预算的概述.pptx

第九章 全面预算第一节 全面预算的概述第二节 全面预算编制方法第一节 全面预算的概述一、全面预算概述（一）全面预算的定义 预算是描述特定期间对企业财务资源和经营资源运用的详细计划。预算以数量和金额的形式描述管理层对公司未来的期望，它包含有关管理层的财务目标和其对未来资源需要量的具体细节。 预算给企业管理者提供了对企业具体财务目标的进展情况进行度量的手段。预算的编制有特定期间，经营预算一般为一年。 全面预算，又称总预算，是以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。它是由一系列预算按照其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、财务预算和专门决策预算。 它根据企业决策方案的要求，对销售、生产、采购、人工、制造费用、管理费用和融资活动等确定明确的目标，并表现为一整套预计的财务报表，借以预计未来期间的财务状况和经营成果。 二、编制全面预算的作用（一）明确工作目标和任务（二）协调部门工作和关系（三）控制各部门经济活动（四）考核各部门的成绩三、全面预算的编制循环与编制原则（一）全面预算的编制循环（二）全面预算的编制原则五、全面预算的内容(一）全面预算的基本组成 全面预算是多个预算的集合，每个预算提供企业某一部分活动的财务细节。具体包括经营预算、专门决策预算和财务预算三部分，如图所示。 销售预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算销售费用和管理费用预算经营预算专门决策预算财务预算一次性经营决策预算投资决策预算全面预算现金预算财务费用预算预计资产负债表预计利润表预计利润分配表预计现金流量表第二节 全面预算的编制要点 全面预算的编制一般以销售预算为起点，编制的基本顺序如下： 销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售与管理费用预算、产品成本预算、现金预算、预计利润表、预计资产负债表。 （一）销售预算 销售预算是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种经营预算，它是编制全面预算的关键和起点。 本预算需要在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量和销售价格等参数进行编制，计算预算期预计销售收入，并根据预算期销售现金收入和回收赊销货款的情况反映企业经营现金收入，以便为编制现金预算提供依据。 在销售预算中，销售量根据市场预测或者销货合同并结合企业的生产能力确定，销售单价根据价格政策和企业日常价格确定。 销售预算有关的公式如下：⑴ 某种产品预计销售收入 =该种产品预计单价×该产品预计销售量⑵ 预计销售收入总额= ⑶ 预算期现金收入 =该期销售现金收入+该期回收以前期的应收账款（二）生产预算 生产预算是指为规划一定预算期内预计生产量规模而编制的一种经营预算，它以销售预算为基础，根据预计的销售量，并考虑预算期初存货和预计期末存货等因素按品种分别编制，它是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算。生产预算是编制直接材料、直接人工、制造费用预算的基础。 其具体计算公式为： 某种产品预计生产量=预计销售量+预计期末存货量﹣预计期初存货量（三）直接材料预算 直接材料预算是指为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算。它以生产预算为基础，结合原材料存货水平进行编制。 在编制直接材料预算过程中，还应该根据预算期购买材料的现金支出和偿还所欠材料款的情况反映企业经营现金支出，为编制现金预算提供信息。 直接材料预算的具体计算公式为：⑴ 直接材料预计采购量 =该种材料的预计生产量×单位产品耗用量+材料的预计期末库存量-该材料的预计期初库存量⑵ 某种材料预计采购额 =该材料单价×该材料预计采购量（四）直接人工预算 直接人工预算是指为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种经营预算，它是以生产预算为基础编制的。 编制直接人工预算的主要依据是预计生产量、单位产品直接人工工时定额、单位人工工时成本等资料，其计算公式为：⑴ 某产品直接人工预算额 =预计生产量×单位产品直接人工小时×小时工资率（五）制造费用预算 制造费用预算是指为规划一定预算期内，除直接材料和直接人工预算以外，预计发生的其他生产费用水平而编制的一种经营预算。 在编制制造费用预算时，首先应根据成本性态将制造费用划分为变动性制造费用和固定性制造费用，然后分别编制预算。 变动性制造费用应以生产预算为基础进行预计。根据确定的变动性制造费用分配率和个季度预计产量，可以将全年变动性制造费用分配到各个季度。 固定性制造费用在企业生产能力一定的情况下固定不变，因此应根据预算期生产能力，结合以往经验确定。为编制产品成本预算需要，还应计算出固定性制造费用分配率。混合制造费