全面预算管理与不确定性控制的讨论.pptx

预算是联系目标与现实的桥梁;序案例一、中石油实施符合国际规范的全面预算管理案例二、汉斯公司的财务控制制度;3、预算实施体系;4、预算管理在财务部门中的位置与功能;5. 确定预算单位;6. 编制预算的一般程序--详见补充资料3;7. 预算编制方法;(4). 滚动预算。近细远粗，逐期细化，滚动修订。;二、预算管理中的几个特殊问题; (3) 运用内部转移价格方法 --通过调整零部件、原料价格，影响产品成本，子公司低价出售予母公司，减少子公 司利润； --通过产品销售，给予子公司以较高或较低佣金； --通过对子公司固定资产出售价或折旧年限影响子公司产品成本； --通过专利、商标、技术、咨询服务、租赁、运输等劳务费用影响成本； --向子公司索取或多或少的管理费用； --在母子公司、子公司间人为制造呆帐、损失赔偿，增加子公司成本。 ;2. 利益分配形式 方案1：统收统支 下属企业经营收益全部上缴费用开支统一预算、拨付。 ----优点 上级企业能够获得全部经营收益，支配财力加强 ----缺点 承担下级企业全部开支，负担亦加重 经营者激励机制不强 ---适用场合：主要适用于分公司和全资子公司，对下级企业经营层可采用年薪制奖励。 方案2：承包制 下属企业与上级签订承包合同，确定上下级之间的承包指标和责任，承包制有包死基数、 递增包干、超收分成等几种方式。 承包制在我国国有企业改革中曾广泛应用，其优缺点不再赘述。在公司内部尚可以运用， 但需兴利除弊，加强日常监管，不能一包了之。 适用于分公司和全资子公司或控股子公司(业务单一，效益不甚理想的企业)。 ; 方案3：租赁制 对下属企业实行资产租赁，主要收取租赁费。租赁制使得上级企业收入稳定，监管简化， 其利弊同承包制。 方案4：资产占用费制 与租赁制类似，上级企业对下级企业收取净资产占用费，可以根据资金报酬率计算。国 家对占用的国有资产收取费用不低于市场平均利率。 主要适用于需休养生息的企业、行政划拨单位。 方案5：特许提成费制 对赋予品牌特许经营权、技术、专利转让或使用公司名义经营的企业，按企业营业额、 利??分成。 主要适用于协作、关联企业。 方案6：权益分红制 上级企业对下属企业按其所占股权比例，获得相应的投资收益分红。 主要适用于控股、参股子公司。; 3. 预算过程中的人为因素 (1) 动因 短期经营目标具有片面性 业绩评价制度具有刺激性 (2)表现 作业标准“不标准” 调节库存量 不适当的“确认” (3)对策 分权要有牵制 长期经营目标要与短期的挂钩 业绩评价应包括非财务指标 内审是控制手段之一 预算控制是一协同效应 ;案例 丰田-通用合资企业的工人如何制定标准 加利福尼亚Fremont，丰田-通用汽车公司的合资企业 New United Motor Manufacture 公 司(NUMMI) 让雇员自己制定他们的工作标准。NUMMI原先是通用汽车公司的一个工厂， 该工厂因产品质量差、生产效率低、员工士气低落而声名狼藉。 在老的Fremont通用汽车工厂，专业工程师没有生产汽车的工作经验，即使有的话，也 很少，他们把自己关在屋子里研究怎样制定标准，忽视工人的意见，反过来，工人也不 重视标准。现在，在NUMMI，工人们自己拿着计量表来制定标准，班组成员互相计时， 研究效率最高和安全性最高的工作方法。 工人对每一项工作都制定标准，以致于班组用相同的方法工作，他们对各轮班和不同 工作的标准进行比较，为每项工作编制详细的说明书。工人们比专业工程师更了解怎样 才能做好工作，他们对实现自己制定的标准比呆在象牙塔中专业工程师制定的标准更有 积极性。 这样既提高了工人的积极性，又完善了标准，有关工作人员也从中受益，生产的安全 性和产品质量得到提高，工作轮换也更容易，因为工作已经标准化，更具适应性，装备 线上的工人和专业工程师都成为装配线上的工人。;案例 公司如何处理道德难题 通用电器公司(GE)的教育手册中写道：“如果工作与最高道德行为规范发生冲 突，在矛盾解决之前，用员工的荣誉感来指导他们的行为。”通用电器公司有 一个非常细致的计划来提高道德行为。一个报告中写道，“通用电器公司的工 作效果非常显著，除了为员工开办学习班和播放录像外，该公司甚至在走廊上 还向工人提出一些平常性的问题，如‘报告不道德行为的三种方式是什么？’ 回 答正确的人奖给一个咖啡缸。” 一个身为该公司航空航天器制造部门副经理的代理人说，公司向员工传递这 样一个信息，即使完成公司业绩指标的压力不断增加，也必须遵守公司的道德 和法规行为规范。 资料来源：The Wall Street Journal, July 22 1992, PPA1-A4;案例 不同的文化用不同的方法编制