19个税种的会计分录及账务处理.docx

我国 19 个税种的会计核算（企业版） 增值税属于价外税，由买方企业承担纳税，因此，增值税不属于卖方企业的资金付出，即不属于成本费用。其它税属于价内税，由卖方企业承担纳税，从而卖方企业有资金付出，即属于成本费用。 1、增值税： 企业购进货物发生增值税时，借记 “应交税费 ——应交增值税（进项税 额） ”，贷记相关科目。企业出售货物发生增值税时，借记相关科目，贷记 “应交税费 ——应交增值税（销项税额） ”。最后，企业根据增值税销项税额减去增值税进项税额的差额，作为上交税务机关的实际税额。 2、管理费用： 城镇土地使用税、印花税、房产税、车船税、矿产资源补偿费。 借： 管理费用 贷： 应交税费 ——各类税种 注： 与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记 “营业税金及附加 ”，贷记“应交税费 ”。 注： 在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，也计入融资租赁固定资产价值。企业购买股权投资交纳的印花税，应计入股权投资的初始投资成本，其他情况计入管理费用，金额较小的印花税不用预提，因此，分录如下： 借： 1 / 4 管理费用 贷： 银行存款 3、营业税金及附加（费用类科目）： 营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加。 借： 营业税金及附加 贷： 应交税费 ——各类税种 4、固定资产与无形资产（计入资产成本）。 契税、车辆购置税。 借： 固定资产 / 无形资产 贷： 银行存款 5、在建工程（计入资产成本）： 农村耕地占用税。 借： 在建工程 贷： 银行存款 2 / 4 6、固定资产清理（本科目属于资产类科目，除了核算资产处置净值，还可以核算处置资产时发生的费用）： 土地增值税。 ① 一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在 “固定资产 ”等科目核算的，转让时应交的土地增值税： 借： 固定资产清理 贷： 应交税费 ——应交土地增值税 ② 一般企业土地使用权在 “无形资产 ”科目核算的，转让时按实际收到的金 额： 借： 银行存款 累计摊销 贷： 无形资产 应交税费 ——应交土地增值税 营业外收入 (或借： 营业外支出 ) ③ 兼营房地产业务的企业，应由当期负担的土地增值税，通过 “其他业务成本”科目核算 (旧准则 )： 借： 其他业务成本 3 / 4 贷： 应交税费 ——应交土地增值税 ④ 房地产开发企业，应该将土地增值税记入 “营业税金及附加 ”科目 (旧准 )： 借： 营业税金及附加贷： 应交税费 ——应交土地增值税 7、所得税费用： 企业所得税。 借： 所得税费用 贷： 应交税费 ——应交所得税 8、个人所得税： 个人所得税属于企业单位代扣代缴，企业在实际发放工资时： 借： 应付职工薪酬 贷： 应交税费 ——应交个人所得税 会计期末，把以上费用类科目结转入 “本年利润 ”科目即可。 4 / 4