审计抽样-审计抽样的种类(ppt 40)精梳版.ppt

固定样本量抽样的样本量确定 上述查表或计算得到的结果都是考虑总体量N远大于样本量n的情况。若n/N较大时，实际审查的样本量还可以修正为：ｎ/（1+n/N) c * 固定样本量抽样的步骤 （５）选取并审查样本 （６）从样本的审查结果推断总体 ?样本发现的误差率小于或等于总体预计的违反率，因而可导出此项内部控制有效，可以依赖的结论。 ?样本发现误差率大于总体预计的误差率。此项内部控制无效，应扩大相应的实质性审查。 c * 2.停－走抽样 采用停－走抽样进行内部控制符合性测试的步骤如下： （１）确定审计目的与抽样总体。 （２）定义“违反”的标准。 （３）确定抽样要求的可靠程度和可容忍的最大误差率。 （４）确定初始样本量。 （５）选出并审查样本，进行停－走抽样决策。 c * 3.发现抽样 发现抽样是指在既定的可信赖程度下，在假定误差以既定的误差率存在于总体的情况下，至少查出一个误差的抽样方法。发现抽样主要用于查找重大舞弊事件或极少出现的例外事件。 c * 发现抽样的步骤： （1）确定审计目的与抽样总体。 （2）确定抽样要求的可靠程度和精确度。 （3）确定样本量。 （4）选出并审查样本，导出审计结论。 c * (二)变量抽样 变量抽样用于帐户余额或报表项目的实质性测试。根据由样本推断总体的方法不同，变量抽样又可分为单位平均数推算法、差额推算法和比率推算法。 利用这三种变量抽样法抽查的步骤基本相同，不同仅有两点：（１）总体的标准差估算方法不同；（２）由样本的审查结果推算总体数额的方法不同。 c * eeww eeww eeww eeww eeww eeww eeww eeww eeww eeww 审 计 抽 样 c * 一、审计抽样概述 1 .审计抽样 审计抽样是指审计人员在实施审计测试时，从被审总体中选取一定数量的样本进行审查，通过样本的审查结果来推断被审总体特征的一种审计技术方法。 c * 2. 现代审计广泛采用审计抽样技术的原因： （１）采用审计抽样技术是社会生产力和企业规模发展的需要。 （２）采用审计抽样技术，更符合成本与效益原则。 c * 二、审计抽样的有关概念 1.总体——审计抽样总体是指为了某一审计目的，准备要用审计抽样方法进行审计的、具有相同性质的待查项目（可以是经济业务、会计记录或有关资料）的集合。总体中所包含待查项目的数量叫总体量，一般用 N 表示。 c * 二、审计抽样的有关概念 2.抽样单位——构成抽样总体的各个项目或元素称为抽样单位。 3.样本——样本是指从被审总体中抽出的用于审查测试的若干个抽样单位。样本中包含抽样单位的数量叫样本量，一般用 n 表示。 c * 二、审计抽样的有关概念 4.抽样风险——抽样风险是指由于采用审计抽样技术，所选的样本不能很好代表总体，而导致得出不恰当的审计结论的风险。抽样风险可分为两类：(1)抽样风险在西方称之为α风险。在内部控制符合性测试中，称之为信赖不足风险。在实质性测试中，称之为误拒风险。(2)抽样风险在西方称之为β风险。在内部控制符合性测试中，称之为信赖过度风险。在实质性测试中，称之为误受风险。 c * 二、审计抽样的有关概念 5.可靠程度——可靠程度又称可信赖程度或置信度，是指预计根据样本推断总体特征能够代表真实的总体特征的概率。 6.精确度与精确度区间——精确度指在可靠程度范围内，预期或允许由样本推断总体的估算值与总体的真实值间最大的偏差。 精确度区间指（样本推断总体的估算值-精确度）至（估算值＋精确度）间的区间范围。 c * 二、审计抽样的有关概念 7.方差——指每一个项目对项目平均值的偏差的平方的平均值。总体的方差常用σ2表示。 8.标准差——方差的平方根。标准差也是衡量各项目的分布偏离平均值情况（或称发散程度）一个常用指标。总体的标准差常用σ表示，样本的标准差常用S表示。 c * 三、审计抽样的种类 1.判断抽样——判断抽样是指根据审计师的审计经验和专业判断能力来确定需要抽查的样本量、选取样本和推断总体的审计抽样方法。 判断抽样的有效性和风险程度取决于使用这项技术的审计人员的工作经验和职业判断能力。 c * 利用判断抽样技术进行审计的步骤： （１）根据审计目标确定抽样总体和抽样单位。 （２）审计人员根据工作经验对能反映总体的样本要求作出判断。 （３）按判断要求选出样本，并对样本进行审查。 （４）从样本的审查结果推断总体，导出审计结论。 c * 判断抽样的优缺点 ?判断抽样技术简单、灵活、易于操作，而且能充分利用审计人员的经验和判断能力。 ?但其抽样风险难以确定和控制，审计人员要承受较大的风险。 c * 2.统计抽样 统计抽样是根据概率论的原理确定抽查的样本量，随机选取样本并由样本的审查结果推算评估总