税收职能与税收效应(ppt 61)(1).pptx

第三章 税收职能与税收效应;第一节 税收负担;一、税收负担概念;2.税收负担的理解;主观负担;二、税收负担概念的意义;其次，税收负担概念体现出对纳税人的尊重。国家就必须考虑这种负担的承受问题。正是因为考虑纳税人税收负担的承受问题，才由此演绎出对纳税人的尊重、税收法制建设问题、最优税收负担问题及最优税收制度理论等。;公共财政理论认为，税收是公共产品的价格。只有超出公共产品价格的部分才成为纳税人的负担。 不管如何理解税收负担，税收负担概念的提出及研究都具有重要的意义。同时，税收负担也成为税收制度和税收政策设计的核心。;三、税收负担的分类及度量;（一）税收负担的分类;3、从税收负担的归属，可以分为名义税收负担和实际税收负担。 4、从税收负担的层次，可以分为微观税收负担与宏观税收负担。;（二）税收负担的度量;纳税人税收负担=纳税人应纳税额/纳税人课税依据 微观税收负担=微观主体应纳税额/微观主体课税依据 宏观税收负担=国家税收总额/国家课税依据 名义税收负担=名义税额/名义课税依据 实际税收负担=名义税收负担/GDP折算指数;四、影响税收负担的因素;第二节 税负转嫁;一、税负转嫁概念及转嫁方式;（二）税负转嫁的基本方式;1、前转方式，也称为顺转。通过提高价格的方式，将其应当负担的税款转嫁给购买方负担的方法。 2、后转方式，又称为逆转。通过压低商品或劳务价格，将应当缴纳的税收转嫁给供货方负担。;3．混转方式，也称为散转。纳税人将一部分税负转嫁给供货方，同时又将一部分税负转嫁给购货方，从而达到税负转嫁的目的。 4、消转，也称税收转化。纳税人通过发送生产经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担。;5、税收资本化，也称为资本还原。纳税人将自己所应当负担的税收计入材料或固定资产购入成本，通过销售产品或提取固定资产折旧等方式收回。;（三）税负归缩;如果一种税，其交税人不是负税人，那么这种税被称为间接税，即间接税是指税负可以转嫁给他负担的税。 如果一种税，其交税人就是负税人，那么这种税被称为直接税，即直接税一般是不能转嫁的税。;二、税负转嫁的??般规律;1、从课税对象看，商品课税比较容易转嫁，所得课税一般不易转嫁。 2、从供求弹性看，商品或劳务的供给弹性越大，需求弹性越小，越容易转嫁；反之，如果商品或劳务的供给弹性越小，需求弹性越大，那么越不容易转嫁。;3、从课税范围看，课税范围宽广的商品或劳务较易转嫁，课税范围狭窄的商品或劳务难以转嫁。 4、从市场结构看，不完全竞争市场比较容易实现税负的转嫁，而完全竞争市场则不容易实现转嫁。;5、从计税方式看，从价课税，税额随价格的升降而变化，较易转嫁；从量课税，税额不受价格变动影响税负不容易转嫁。;第三节 税收职能;（一）财政职能;（二）经济职能;税收的经济职能是人们对税收功能不断认识的结果。 早期，人们对税收的认识主要局限在税收的财政职能，税收代表着“皇粮国税”。 随着税收法制的建设和对税收功能认识的深入，人们开始运用税收来实施各种国家政策。;（三）监督职能;国家许多政策的实施依赖于对政策对象情况的了解。否则，一切公平和效率的政策都会失去其本来功能，达不到政策设计的目标。税收被认为连接市场与政府的“桥梁”.;第四节 税收效应;（一）超额收益、超额负担和中性效应;(二)收入效应与替代效应;1.税收收入效应;E1;2.税收替代效应;税收替代效应;（三）激励效应与限制效应;如果一种税的征收（包括增税与减税），能够使得纳税人对某项活动的增强，那么这就是税收的激励效应，反之，便是限制效应。 例如，国家对高新技术产业采用税收优惠与税收减免，而对高能耗高污染产业采用提高税率的政策。;（四）对劳动、资本、投资的效应;1、税收对劳动供给的影响;(2)对劳动供给的替代效应;E2;税收对我国劳动供给的影响;2、税收对居民储蓄的影响;3、税收对投资的影响;(2)税收对投资的替代效应;(3)税收对投资的收入效应;第三节 税收与经济发展;一、税收与经济发展关系的理论观点;二、供给学派的税收观点;(2)高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量(3)边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化;A;拉弗曲线的经济含义;(3)保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件;三、国际税收竞争与减税政策;本章小结;关键词;复习与思考;1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。7月-207月-20Monday, July 27, 2020 2、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。16:21:0016:21:0016:217/27/2020 4:21:00 PM 3、越是没有本领的就越加自命不凡。7月-2016:21:0016:21Jul-2027-Jul-20 4、越是无能