2014企业所得税汇算清缴-（1）.pdf

所得税汇算清缴（1） 铂略咨询 - 1 2013年新出台主要政策 2 分类 政策类别 具体规定 1、企业取得地方政府债券利息免征所得税 2、研发费税前加计扣除范围扩大 3、关于科技企业孵化器、国家大学科技园所得税优惠 4 、明确 “节能效益分享型合同能源管理项目”的确认机构、涉税管理程序 所得税优惠政 1 5、明确电网企业电网新建项目应纳税所得额的计算方法 策 6、出台软件企业税收优惠的衔接政策 7、明确技术转让中咨询、服务、培训收入的确认原则 8、境外注册中资控股企业从其他居民企业取得的以前年度的股息、红利符合 税法规定的条件可享受免税收入的待遇 2 收入确认政策 出台政策性搬迁收入确认的过渡性政策 1、限定电信企业手续费及佣金支出的范围 2、明确二手车经销企业的发票管理 3 税前扣除政策 3、企业维简费支出必须符合实际发生原则 4 、商业零售企业一大利好：企业部分零星损失项目由专项申报改为清单申报， 大大减少企业工作量和负担 1、明确混合性投资的税收处理 4 其他政策 2、分支机构申报大变化——汇总纳税企业的二级分支机构首次参加所得税汇 算清缴申报 3 企业所得税跨地区经营汇总纳税 国家税务总局公告2012年第57号—二级分支机构首次参加所得税汇算清缴申报 执行日期：2013年1月1日起 适用范围：总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业 所得税。 二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书）， 且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。 视同二级分支机构：总机构设立具有主体生产经营职能的部门（非办法第四条规 定的二级分支机构），且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门 分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构，按办法规定计算分摊并就地缴纳 企业所得税；该部门与管理职能部门的营业收入、职工薪酬和资产总额不能分开核 算的，该部门不得视同一个二级分支机构，不得按办法规定计算分摊并就地缴纳企 业所得税 4 企业所得税跨地区经营汇总纳税 不就地分摊缴纳企业所得税的机构，具体包括： （1 ）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服 务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳 企业所得税。 （2 ）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得 税。 （3 ）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。 （4 ）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴 期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。 （5 ）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地 分摊缴纳企业所得税。 5 企业所得税跨地区经