外汇业务核算精编.ppt

第七章 外汇业务的核搶  教学目的与要求: 了解外汇业务的内容和特点 掌握货币兑换科目的性质及作用 掌握银行外汇买卖、外汇存贷款及国际贸易 结算的账务处理  主要内容: 外汇业务的核算 二、外汇存贷款业务的核算 国际结算业务的核算 重点难点: 银行外汇业务核算的方法及特点 银行外汇买卖、外汇存贷款及国际贸易结算的账务 处理  第一节外汇业务概迷 外汇的概念及其分类 外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产。 包括外国货币。纸币、铸币; 外币支付凭证,包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄 凭等; 外币有价证券,包括政府债券、公司债券、股票等; 特别提款权、欧洲货币单位;其他外汇产 是指除上述项目以 国际货币基金组织创设的 是由欧洲货币体 外的可用作国际清 种用于会员国之间结算国际 系成员国的货币 偿的支付手段和资 收支逆差的储备资产 构成的综合货币 产,如黄金、旅行 支票等  (二)外汇的分类 1.按照外汇的形态,可分为现钞和现汇。 现钞是指各种外币钞票、铸币等。 现汇又称转账外汇,是国际汇兑和国际间非现金结算中用以 清偿国际间债权债务的外汇 2.按外汇的来源和用途,可分为贸易外汇和非贸易外汇。 贸易外汇是一国进出口贸易所收付的外汇及与进出口贸易有 关的从属费用外汇,是外汇收入的重要来源。 非贸易外汇是一国进出口贸易以外所收付的各项外汇。  3.按货币兑换受限制程度的不同分为自由外汇和记账外汇 自由外汇是不需要经货币发行国当局批准,在国际金融市场 上可自由兑换成其他国家货币,同时在国际交往中能作为支 付手段和流通的外汇 记账外汇也称双边外汇或协定外汇,是根据两国政府有关贸 易清算协定所开立的清算账户下的外汇,这种外汇不能兑换 成其他货币,也不能支付给第三国。 4.根据交割期限不同分为即期外汇和远期外汇。 5.根据外汇管理对象不同分为居民外汇和非居民外汇。  二、汇率的概念和分类 1.汇率是指两种货币之间的比率 (1)直接标价法:1美元可以兑换多少人民币 (2)间接标价法:1人民币可以兑换多少美元 2汇率的种类  第二节外汇买奂的核搶 外汇分账制的基太由外汇业务核算方法 (一)食义 有两种 外汇统账制 外汇分账制 又称原币记账法,是在经济业务发生时,对有人 民币外汇汇率的外币直接按原币种记账,以全面 反映各种外币资金增减变化情况。  (二)外汇分账制的基本内容 1.以各种外币分别设账,即本币与各种外币分账 核算。 2设置货币兑换”和,以联系和平衡不同 货币之间的账务。 核算银行采用分账制核算交易所产生的不 同币种之间的兑换。按币种细核管分 别记载反映外币和人民币分设凭证 和人民币账务直接相连。 账簿、报表  货币兑换(共同类) 买入外汇的买人外汇的 人民币金额 外币金额 卖出外汇的 卖出外汇的 外币金额 人民币金额 期末余额的处理