外商投资企与外国企业.ppt

⊥RW 中国税制简介 外商投资企业和外国企业  ⊥RW 中国现行税制下主要税种 主要包括 增值税 令营业税 消费税 外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税 关税 今其他 印花税 口土地增值税 口城市房地产税  ⊥RW 增值税  ⊥RW 征税范围和税率 令增值税是流转税,针对下列征收: 在中国境内销售应税货物 在中国境内提供加工、修理、修配劳务 口进口应税货物 增值税税率 口17%-基本税率 13%-低税率:适用于粮食、食用植物油 水、气、图书、报纸、杂志、农药等 口0-出口货物(特定出口货物除外)  ⊥RW 增值税计算 令一般纳税人 应纳增值税 当期销项税额(销售额×17%或13%) 减:当期可抵扣进项税额 令小规模纳税人 应纳增值税= 销售额×6%(或4%商业企业)  ⊥RW 谁是小规模纳税人? 令从事货物生产或提供应税劳务的纳税人, 以及以从事货物生产或提供应税劳务为主 并兼营货物批发或零售的纳税人,年应 税销售额在100万元以下 从事货物批发或零售的纳税人,年应税销 售额在180万元以下  w一般纳税人vs小规模纳税人 令一般纳税人 口销项税额按照内销货物销售额的17%(或者13%)计算 ¤进项税额(包括进口环节增值税)可以从销项税额中抵 口货物报关出口后,未抵扣之进项税额可以申请退还(但 受出口退税率限制) 令小规模纳税人 口应纳税额按照内销货物销售额的6%(或者4%)计算 进项税额不能申请抵扣或者退还  一般纳税人不予抵扣之进项税金 例如 购买固定资产 用于非应税项目或者免税项目的购进货物或 者应税劳务 非正常损失 为履行来料加工贸易合同购入货物或者应税 劳务 出口销售增值税进项税金可能无法全部退还  ⊥RW 特别注意 从销售方取得合法的增值税专用发票并及时申请认 证 令出口企业需履行必要的出口退税申请程序 有效的筹划必不可少 ◆增值税一般纳税人ⅴs.小规模纳税人 今公司内部总分支机构之间货物的移送安排 今加工贸易ⅴs.一般贸易 今进料加工ⅴs.来料加工 今加工贸易企业的选择  ⊥RW 营业税