从审计实际谈谈盘点库存现金的方法和技巧.docVIP

从审计实际谈谈盘点库存现金的方法和技巧 本网讯（通讯员 张海超）在现实审计工作中,我们经常会核实被审计单位现金总账或现金日记账所反映的现金是否真实存在且准确无误,即现金日记账账面所反映数额是否与库存现金实有数额相等的情况。而盘点库存现金这一审计手段是解决上述问题最有效且最直接的审计方法。如何顺利地实施好对被审计单位库存现金的盘点, 达到我们审计的预期目的。笔者结合工作实际,谈谈盘点被审计单位库存现金时应掌握的技巧和方法。 盘点库存现金注意点和方法 盘点库存现金应在事先不通知被审计单位相关人员的情况下突击进行，避免由于被审计单位相关人员了解到审计人员将要实施的库存现金盘点,而使被审计单位对库存现金盘点早有所防备,致使现金盘点达不到预期效果。同时，在盘点的过程中，更要善于观察和运用方法。 一是注意配合态度。看有关人员是否态度端正，积极主动，协助配合，是否存在拒绝、推迟或借故拖延提供资料。二是注意察言观色。通过座谈可以了解单位的业务范围、机构设置、财务管理、账目收支和管理情况等，同时一定要注意观察被审计单位存放现金的地点，观察是否库存现金存在多处存放的情况。如果有多处取出现金情况，需要进一步排查，确定是否存在私存私放、账外账等现金。三是注意保护现金库现场，严防转移会计证据。要对现金库内的实物进行检查，一切与被审计单位有经济活动关系的事项都是现金盘点要注意的事项，应关注是否存在个人名义的存折、有价证券及其他票据凭证等。四是查账审计。先核实单位账面余额，加上查出的已支付但未做账的票据，对未做账的借款收据、充抵库存现金的借条、白条也要核定。五是对库存现金盘存的情况应由审计人员、被审计单位会计主管及出纳三方共同签字认证。 盘点库存现金要杀个“回马枪” 根据此次盘点的情况和预期的审计效果，认真总结分析被审计单位的财务状况，如有需要应选择合适的机会对被审计单位进行第二次库存现金的盘点。虽然第一次盘点库存现金难以发现问题。但如果改变一下盘库的时间，采取一点强硬的审计手段，在审计即将结束时，根据审计中掌握的线索对其盘点库存，或杀个“回马枪”实施第二次盘点，或对有关人员办公桌、文件柜进行清查，将会取得明显的审计效果。 正确处理库存现金违规现象 在实际审计过程中，我们在盘点被审计单位库存现金时，发现了如：现金的长、短款，白条抵库，存放个人物品以及个人存折等现象，造成了单位资金违规的重大隐患，应引起审计人员的高度重视。针对上述情况，审计人员盘点结束后，应对盘点中出现的问题进一步审查，分析库存现金盘盈或盘亏的原因，并根据有关规定提出处理意见： 一是对超限额保管的现金，应建议及时送存银行； 二是对出现的长、短款问题，应查明原因和责任，决不能因为是长款而放松审查； 三是对尚未入账的符合财务制度规定的收、付凭证，应按规定及时入账，以保证会计信息的真实准确；四是对不符合财务制度规定的借条，应要求追回款项。对白条开支，应说明原因，并要求其换取正式票据；五是对于存放的个人物品和个人存折，应详细记录，重点对个人存折要进行审查，审查是否存在着公款私存的情况和利用个人存折转移资金的情况，并要求出纳做出解释；六是依据《现金管理暂行条例》的规定，结合单位的实际需要严格制定库存现金限额，同时禁止使用大额现金结算，要求使用转账支付和财政授权支付。