出纳实务 模块二 货币资金的清查 模块二货币资金的清查.pptVIP

建筑工程系 LOGO 项目五 日常核算业务 学习情境内容 模块二：货币资金的清查 模块一：出纳账簿的设置与登记 模块二 货币资金的清查 知识准备 技能准备 库存现金清查业务办理 现金清查的种类 库存现金清查 现金清查的实施 现金清查的范围 1 2 3 现金清查工作过程思路 清查方法 核对账面余额和实有数额 确定账面余额 确定实有数额 现金日记账余额 库存现金清查 现金盘点表 核对 清查前准备 实地盘点法 清查结果的处理 知识准备 现金清查的种类 日常清查 日常清查的目的 专项清查 专项清查的目的 便于及时发现账实不符的情况 便于及时发现账实不符的原因 便于及时处理账实不符的情况 专门清查是由专门的财产清查人员和出纳人员一起对库存现金所进行的清查 清查的种类 每日终了，出纳人员登记现金日记账、结出余额，并与实有数额相互核对，以确定账实是否相符。 有利于发现现金管理的问题 有利于弥补日常清查的不足 有利于提高现金管理的水平 日常清查 专项清查 二、现金清查的范围 库存现金的实有数额与账面数额是否相符； 库存现金是否按《现金管理暂行条例》的规定用途支出； 库存现金余额是否超过银行所规定的库存现金限额； 有无白条抵库的情况； 有无违反单位其他现金管理制度的情况。 技能准备 三、现金清查的实施 1.现金日记账余额 核对 库存现金实有数额 2.填制现金盘点表 现金盘点表 单位名称： 年 月 日 批复联 实存金额 账存金额 对比结果 备注 盘盈 盘亏 现金使用情况 (1)库存现金限额 (2)白条抵库情况 (3)违反规定的现金支出情况 (4)其他违规行为 处理决定： 总经理： 会计机构负责人： 盘点人签章： 出纳员签章： 3.现金清查结果处理 现金盘盈： 如为多收少找的，记入“其他应付款”账户 无法查明原因的，记入“营业外收入”账户 现金盘亏： 如为少收多找的，记入“其他应收款”账户 相关人员赔偿的，记入“其他应收款”账户 2009年12月29日，中淮公司在现金清查中发现现金短缺200元，并有一笔支付给太原面粉厂的货款30 000元为现金支付。12月30日，经公司经理会议批准，短款200元由出纳人员自行赔偿，财务科应自查现金支付的范围，杜绝违反现金支付范围的违纪行为发生。 现金盘点表如下： 例 库存现金清查业务办理 2.填制现金盘点表 现金盘点表 单位名称：中淮公司 2009年12月29日 批复联 实存金额 账存金额 对比结果 备注 盘盈 盘亏 3 500 3 700 200 现金使用情况 (1)库存现金限额：4 000 (2)白条抵库情况 (3)违反规定的现金支出情况：用现金支付面粉厂材料款 (4)其他违规行为 处理决定： 上述现金短款为出纳人员失误所致，由出纳人员赔偿。今后杜绝用现金支付货款。 同意。 总经理：赵至化 会计机构负责人：张智化 盘点人签章：张江 出纳员签章：王宏伟 1.12月29日，会计人员根据“现金盘点表”，编制会计分录: 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 1.12月29日，会计人员根据“现金盘点表”，编制会计分录: 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 2.根据上述会计凭证，登记现金日记账，保证账实相符 与实际金额相符 3.12月30日，经查上述现金短款为出纳人员失职造成，由出纳人员王宏伟赔偿。会计人员根据处理决定，编制如下会计分录: 借：其他应收款——应收现金短缺款(王宏伟) 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 * 建筑工程系 LOGO *