坏帐准备的计提与转销新规制度.doc

坏帐准备计提和转销管理措施 1总则 1.1为规范坏帐准备计提程序，合理计提坏帐准备，严格坏帐准备转销，全方面、正确、立即反应工厂财务情况，依据国家财经法规和集团企业相关制度要求，结合工厂实际情况，制订本措施。 1.2计提坏帐准备应收款项包含应收帐款和其它应收款。 1.2.1应收帐款是指因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接收劳务单位收取款项。 1.2.2其它应收款是指除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外其它多种应收、暂付款项，包含应收多种赔款和罚款、应向职员收取多种垫付款项。 1.3本措施适适用于工厂本部。 2计提范围： 2.1工厂在每十二个月年末，对应收款项进行帐龄分析，估计可收回性，对估计可能发生坏帐损失计提坏帐准备。 2.2对于有确凿证据表明不符合预付帐款性质，或因供货单位破产、撤销等原因已不可能收到所购货物预付帐款，应将预付帐款转入其它应收款，并按要求计提坏帐准备。 2.3对于有确凿证据表明不能收回或收回可能性不大未到期应收票据，应转入应收帐款，并按要求计提坏帐准备。 3审批程序 3.1应收款项归口管理部门 3.2应收款项归口管理部门，应于每十二个月年末对应收款项进行分析，具体分析说明应收款项形成原因、形成过程、催收情况、收帐政策等，并向财务部门提供书面分析说明材料和其它相关文件资料。 3.3财务部门应于每十二个月年末打印应收款项明细帐，依据应收款项归口管理部门提供相关文件资料，对每笔应收款项逐笔分析帐龄，填制《计提坏帐准备申请表》。 3.4具体审批程序 3.4.1财务部门填写《计提坏帐准备申请表》，具体分析说明计提坏帐准备原因，并附相关证实材料。 3.4.2财务主管审批。 3.4.3厂长办公会审批。 3.4.4财务部门计提坏帐准备。 3.5工厂将坏帐准备计提情况，经过年度财务汇报方法报集团企业立案 4坏帐核销 4.1工厂确实无法收回应收款项，符合下列条件，可作为坏帐申请核销： 4.1.1债务人被依法宣告破产撤销，剩下财产不足清偿应收款项。 4.1.2债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，财产或遗产不足清偿应收款项。 4.1.3债务人遭受重大自然灾难或意外事故，损失巨大，财产（包含保险赔款等）无法清偿应收款项。 4.1.4债务人逾期未推行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿应收款项。 5计提方法： 5.1工厂在会计年度终了，对应收款项进行全方面检验，根据集团企业要求计提百分比，采取帐龄分析法和部分认定法相结合方法计提坏帐准备。 集团企业调整坏帐准备计提百分比，根据调整后百分比计提坏帐准备。 5.2依据应收款项余额，根据要求百分比应计提坏账准备金额大于已提取坏账准备金额，应按其差额补提坏账准备：借记“管理费用——坏帐损失”科目，贷记“坏帐准备”科目。 ［当期应补提坏账准备=期末应收款项余额×计提百分比－已计提坏账准备金额］　 5.3依据应收款项余额，按要求百分比应计提坏账准备金额小于已提取坏账准备金额，应按其差额冲减坏账准备：借记“坏帐准备”，贷记“管理费用——坏帐损失”科目。 ［当期应冲减坏账准备=已计提坏账准备金额－期末应收款项余额×计提百分比］ 5.4下列应收款项，除非有确凿证据表明不能收回或收回可能性不大以外（如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾难等造成停产而在短时间内无法偿付债务等，和应收款项逾期5年以上），标准上不能全额计提坏账准备： 5.4.1当年发生应收款项。 5.4.2计划对应收款项进行重组。 5.4.3和关联方发生应收款项。 5.4.4其它已逾期，但无确凿证据证实不能收回应收款项。 5.5本措施所称确凿证据是指债务单位发生撤销、破产、资不抵债、自然灾难、死亡逃匿等情况下应取得证据材料： 5.5.1撤销：应取得债务人主管单位撤销文件和工商管理部门公告。 5.5.2破产：应取得法院破产宣告文书或法院受理破产案件通知申报债权通知书。 5.5.3资不抵债：应取得表明债务人已资不抵债中介机构审计汇报等文书。 3.5.4债务人发生严重自然灾难等造成停产而在短期时间无法偿付付债务：应取得表明该债务人遭受严重自然灾难并造成停产政府相关部门文件。 5.5.5债务人死亡、失踪、逃匿：应取得公安机关出具死亡、失踪、逃匿证实。 6.涉税处理 6.1经报税务机关同意，工厂实施提取坏帐准备金制度，实际发生坏帐损失，应冲减坏帐准备金；实际发生坏帐损失，超出已提取坏帐准备部分，可在发生当期直接扣除；已核销坏帐收回时，应对应增加当期应纳税所得额。 6.2许可税前列支坏帐准备金提取百分比为年末应收账款和其它应收款余额5‰，超出百分比提取坏帐准备在缴纳所得税时应进行纳税调整。 7.附则 7.1本管理措施由财务管理部负责修订和解释。 7.2本管理措施自下发之日起实施。 附表：计提坏帐准备申请表 　记住，永远不要