(财务内部管控)《企业内部控制应用指引》第一章内部环境类应用指引.pdfVIP

第一章 内部环境类应用指引 序 言 2010 年 4 月 26 日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北 京召开联合发布会， 隆重发布了 《企业内部控制配套指引》 （以下简称配套指引） 。该配套指 引连同 2008 年 5 月发布的 《企业内部控制基本规范》 ，共同构建了中国企业内部控制规范体 系， 自 2011 年 1 月 1 日起首先在境内外同时上市的公司施行， 自 2012 年 1 月 1 日起扩大到 在上海证券交易所、 深圳证券交易所主板上市的公司施行； 在此基础上， 择机在中小板和创 业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 配套指引由 21 项应用指引 （此次发布 18 项，涉及银行、 证券和保险等业务的 3 项指引 暂未发布）、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。 关于应用指引的分类 应用指引可以划分为三类， 即内部环境类指引、控制活动类指引、 控制手段类指引，基 本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。 对比： 基本规范五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。 内部控制基本规范五要素与应用指引对比表 内部环境 内部环境 内部控制应用指引第 1 号——组织架构 风险评估 内部控制应用指引第 2 号——发展战略 内部控制应用指引第 3 号——人力资源 内部控制应用指引第 4 号——社会责任 内部控制应用指引第 5 号——企业文化 控制活动 控制活动 内部控制应用指引第 6 号——资金活动 内部控制应用指引第 7 号——采购业务 内部控制应用指引第 8 号——资产管理 内部控制应用指引第 9 号——销售业务 内部控制应用指引第 10 号——研究与开发 内部控制应用指引第 11 号——工程项目 内部控制应用指引第 12 号——担保业务 内部控制应用指引第 13 号——业务外包 内部控制应用指引第 14 号——财务报告 内部监督 控制手段 内部控制应用指引第 15 号——全面预算 内部控制应用指引第 16 号——合同管理 信息与沟通 内部控制应用指引第 17 号——内部信息传递 内部控制应用指引第 18 号——信息系统 第一章 内部环境类应用指引 内部环境是企业实施内部控制的基础， 支配着企业全体员工的内控意识， 影响着全体员 工实施控制活动和履行控制责任的态度、 认识和行为。 内部环境类指引有 5 项，包括组织架 构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等指引。 内部环境类应用指引框架 内部控制应用指引第 1 号——组织架构 3 章 11 条 总则 组织架构的设计 组 织 架 构的运行 内部控制应用指引第 2 号——发展战略 3 章 11 条 总则 发展战略的制定 发 展 战 略的实施 内部控制应用指引第 3 号——人力资源 3 章 14 条 总则 人 力 资 源 的 引 进 与 开 发 人力资源的使用与退出 内部控制应用指引第 4 号——社会责任 5 章 21 条