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工程项目部增值税可抵扣事项 1.原材料 材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归 属于采购成本的费用，如下为例子。 管理要点： （1）2016 年 5 月 1 日前，在建项目要根据施工进度安排来 采购材料，把材料库存降到最低限度。 （2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中 采购。 （3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合 计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为 17%；所 谓 “两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分 别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物 17%、运 费 11%。 2.周转材料 包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料 钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。 进项抵扣税率： （1）自购周转材料：17%； （2）外租周转材料：17%； （3）为取得周转材料所发生的运费：11%。 管理要点： （1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统 一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项 目使用。 （2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取 增值税抵扣凭证。 3.临时设施 临时设施包括： （1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建 筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地 钢筋加工厂、模板加工厂等； （2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线； （3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道 路 （4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。 进项抵扣税率： （1）按照建筑劳务签订合同：税率为 11%； （2）如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料 17%、分包 11%； 管理要点： 临时设施应严格按照合同预算进行控制。 4.人工费 项目人工费明细： 管理要点： 原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资 质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。 5.机械租赁 机械租赁指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的 施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等）， 包含设备进出场费、燃料费、修理费。 进项抵扣税率： 分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为 17%。 管理要点： （1）签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁 价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息； （2）推行机械租赁电商平台集中采购。 6.专业分包 专业分包指总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业 资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工 程实施管理。 进项抵扣税率： 建筑服务业为 11%。 管理要点： （1）专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款 中扣除。 （2）总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行 备案。 7.差旅费-住宿费 核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。 进项抵扣税率： （1）住宿费用：6%； （2）旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣； （3）餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。 管理要点： （1）实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按 月结算、开具增值税专用发票、付款。 （2）职工零星出差，也应取得增值税专用发票。 8.办公费 办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印 机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费 用。 进项抵扣税率：17% 管理要点： 由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。 9.通讯费 公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络 费等，如：公司统