农村会计实务 货币资金与往来款项 2.货币资金与往来款项.ppt

* * * * 点击添加相关标题文字 ADD RELATED TITLE WORDS ——村集体经济组织会计货币资金与往来款项 农村会计实务 内部往来是村集体经济组织与所属单位和农户发生经济往来的款项。按村集体经济组织所属单位和农户设置明细科目，进行明细核算。 货币资金是村集体经济组织在生产经营管理活动中处于货币形态的资金，包括库存现金和银行存款。 货币资金 往来款项 货币资金与往来款项 * * 一、货币资金的核算 　现金的核算 1 银行存款的核算 ２ * （一）现金的核算 1、使用范围 根据国家《现金管理条例》规定，村集体经济组织可在下列范围内使用现金： a、职工（包含村、组干部）工资、津贴； b、个人劳务报酬； c、根据国家规定发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金； d、各种劳保、福利费用及国家规定对个人的其他支出； e、向个人收购农副产品和其他物质的款项； f、出差人员必须随身携带的差旅费； g、结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； h、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 * （一）财政拨款 2、账户设置 收入现金时 支出现金时 借记“现金”账户，贷记“经营收入”、“一事一议资金”、“发包及上交收入”、“其他收入”、“农业税附加返还收入”等有关账户。 借记“内部往来”、“固定资产”、“经营支出”、“管理费用”等有关账户，贷记“现金”账户。 * （一）财政拨款 3、业务举例 张三承包村水库养鱼，交来承包金1500元，现金已收。 借：现金 1500 贷：发包及上交收入 1500 例1： 例2： A村委会清理废旧报纸并卖得现金350元。 借：现金 350 贷：其他收入 350 * （一）财政拨款 村干部李四出差借支现金2300元。 a : 取现 借：现金 2300 贷：银行存款 2300 b : 报销 借 : 内部往来——李四 2300 贷：现金 2300 3、业务举例 例3： 例4： 经村民代表大会讨论并经上级批准，村道路水泥硬化，由村民筹资5600元。收款。 借：现金 5600 贷：一事一议资金——村道 5600 * （一）财政拨款 村委会购买电脑一台，价款4800元，取现金后支付。 a : 取现金: 借：现金 4800 贷：银行存款 4800 b : 支付： 借：固定资产——电脑 4800 贷：现金 4800 3、业务举例 例5： * （二）银行存款的核算 1、银行账户的管理 村集体经济组织在其所在地银行（信用社）开设结算账户时，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，带好村集体经济组织财务公章、财务负责人和出纳员印章等印鉴，到当地银行（信用社）开立账户。开立账户必须注意： a：不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户； b：不得出租、出借账户； c：不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户； d：不得利用银行账户进行非法活动。 * （二）银行存款的核算 2、账户设置 款项存入银行时 支出存款时 借记“银行存款”账户，贷记“现金”、“经营收入”、“应收款”等有关账户。 借记“现金”、“管理费用”、“其他支出”等有关账户，贷记“银行存款”账户。 * （二）银行存款的核算 财政所通过信用社拨来A村财政转移支付资金5000元。 借：银行存款 5000 贷：补助收入——村级转移支付资金收入 5000 3、业务举例 例6： 例7： 村核桃加工厂上交利润2000元。 借：银行存款 2000 贷：经营收入——核桃加工厂 2000 * （二）银行存款的核算 乡会计委托代理服务中心计提备用金500元。 借：现金 50