(财务内部管控)企业内部控制审计指引.pdfVIP

企业内部控制审计指引 第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确 工作要求，保证执业质量，根据《企业内部控制基本规范》 、《中国注 册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计， 是指会计师事务所接受委托， 对特定基准日内部控制设计与运用的有效性进行审计。 第三条 建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性 是企业董事会的责任。 按照本指引的要求， 在实施审计工作的基础上 对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。 第四条 注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适 当的证据，为发布内部控制审计意见提供合理保证。 注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见， 并 对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷， 在 内部控制审计报告中增加 “非财务报告内部控制重大缺陷描述段” 予 以披露。 第五条 注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控 制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计） 。 在整合审计中， 注册会计师应当对内部控制设计和运行的有效性 进行测试，以同时实现下列目标： （一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部 控制的有效性发表的意见； （二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制 的风险评估结果。 第二章 计划审计工作 第六条 注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配备具 有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。 第七条 在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对内 部控制、财务报表以及审计工作的影响： （一）与企业相关的风险 （二）相关法律法规和行业概况； （三）企业组织结构、经营特征和资本结构等相关重要事项； （四）企业内部控制最近发生变化的程度； （五）与企业沟通过的内部控制缺陷； （六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素； （七）对内部控制有效性的初步判断； （八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围； 第八条 注册会计师应当以风险评估为基础， 选择拟测试的控制， 确定针测试所需收集的证据。 内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高， 给予该领域的审 计关注就越多。 第九条 注册会计师应当对企业内部控制自我评价工作进行评 估，判断是否利用企业内部审计人员、 内部控制评价人员和其他相关 人员的工作以及利用的程度， 相应减少可能本应由注册会计师执行的 工作。 注册会计师利用企业内部审计人员、 内部控制评价人员和其他相 关人员的工作，应当对其专业胜任能力和客观性进行充分评价。 与某项控制相关的风险越高， 可利用程度就越低， 注册会计师应 当越多地亲自对该项控制进行测试。 注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任， 其责任不应为 利用企业内部审计人员、 内部控制评价人员和其他相关人员的工作而 减轻。 第三章 实施审计工作 第十条 注册会计师应