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HL 公司内部审计模式及其完善建议   随着我国经济社会的持续快速发展、政府机构改革和现代企业制度的进一步深化，内 部审计日益受到重视，其发挥作用的空间和范围越来越广泛。各单位在内部审计实施过程 中进行了许多有益的尝试，尤其是在内部审计的模式创新上有了很大的突破。本文主要是 对HL 公司进行了调查与研究。该公司“垂直领导、双重管理、监督本地、参审异地”的 内部审计模式为内部审计工作的有效实施提供了思路。 HL 公司为国有企业，成立于 2003 年 12 月 22 日。截止2013 年底，公司总资产 43. 6 亿元，2013年销售收人 50. 1 亿元，实现税利 31. 2 亿元，其中实现税金 27. 9亿元。 HL 公司组织结构形式属于 U 型组织结构中的直线职能制，这种组织结构形式能保证直 线统一指挥，有利于充分发挥专业职能机构的作用。其股东会下设董事会和监事会，其中 监事会独立存在，董事会下设总经理，总经理对董事会负责，同时设立副总经理及总会计 师，副总经理及总会计师对总经理负责，总经理下面又分设营销中心、技术中心、采购中 心、经济运营部、财务会计部、审计监督管理办公室、人力资源部、党群工作部、办公室、 工厂等11 个部门及单位。 一、HL 公司内部审计模式 (一)垂直领导 审计业务由母公司实施垂直管理，驻地公司总经理负责审计派驻办(公司审计部)日常 管理工作。母公司通过年度工作计划、审计报告、年(季)度工作总结、派驻办主任述职等 管理方式来落实审计任务的完成。HL 公司统一执行母公司审计制度、年度审计工作计划， 接受国家审计机关和母公司的审计抽查、质量评价和业务考核。 审计监督管理办公室对母公司直接负责，职能独立于其他部门，对其他部门及单位行 使监督服务职能。工作程序为母公司对其旗下的审计监督管理办公室主任下达审计任务， 再由审计监督管理办公室主任对其部门的审计人员分发任务，制定审计方案，完成审计底 稿，出示审计报告，找出其中的不足，最后再进行监督检查整改。在该企业原来的组织机 构中，内部审计机构隶属于 HL 公司的总经理，向总经理报告工作。母公司借鉴行业审计 委派制的做法，直接派驻审计人员，提高了 HL 公司审计机构的独立性。 (二)双重管理 所谓双重管理，指的是审计机构的审计业务由母公司直接指挥，同时审计机构要接受 所在地公司总经理下达的工作任务，母公司审计派驻办与驻地公司审计部合署办公。审计 派驻办的工资、福利、差旅费等日常开销费用全部由所在地的公司负责。人事调配、任用 等经母公司同意后，由所在地公司进行办理，未经母公司同意，所在地公司不得擅自变动 审计派驻办人员。在制定年度审计计划时，审计派驻办结合母公司的审计任务及所在地公 司的审计任务形成全年正式的审计计划，报所在地总经理审批，经总经理同意后，再向母 公司汇报。双重管理不仅保障了审计机构的独立性，而且也方便了审计机构工作的实施和 开展。 (三)监督本地 监督本地指的是审计机构在执行母公司审计任务的工作中独立行使审计职权，从事具 有监督职能的审计工作，不受所在地公司的各种制约;负责对派驻地公司的预算执行、财 务收支、工程建设、固定资产投资、招投标和合同等进行日常审计监督，并承担审计责任 和风险;指导、监督和管理驻地公司的生产工厂和投资控股单位的审计。 在监督的过程中，审计机构以国家行业的方针、政策、法律、条文为依据对照检查实 际工作是否有违背相关方针、政策、法律、条文之处，及时向总经理及母公司汇报审计结 果，特殊情况可以直接向母公司汇报。在得到相关批示后，审计机构对被审计的有关单位 和部门下达整改通知，监督其限期整改。同时，本着为企业负责的精神，审计工作以预防 为主，将审计过程前移，重点把握事前、事中审计，变法医式的事后审计为保健医生及护 士式的事前、事中审计。 (四)参审异地 参审异地即审计派驻办根据国家审计机关和母公司的安排，参与行业内及母公司所属 单位重大事项的调研和审计任务。重大审计项目由国资委及母公司负责组织，成立检查小 组，检查人员从各派驻办 f 晦时抽调，执行任务期间的出差费用由派驻办所在地负责，完 成任务后再返回原单位。参审异地的做法有助于保障审计效果。 二、HL 公司内部审计模式分析 (一)垂直领导模式分析 垂直领导主要是母公司从上到下实行直接指挥，审计派驻办直接