首次执行 企业会计准则新旧衔接讲解.pptVIP

首次执行企业会计准则新旧衔接讲解 上海市财政局 乔元芳 上海市财务会计管理中心网上课堂 *//69 讲解提纲 一、规范新旧衔接的重要性 二、新旧衔接的主要政策依据 三、新旧衔接的工作分工与组织管理 四、新旧衔接的主要会计处理问题 五、新旧衔接追溯调整例解 六、金融工具重分类 七、未来适用法涉及的主要项目 八、新旧衔接时财务报表的列报 规范新旧衔接的重要性 上海市财务会计管理中心网上课堂 *//69 规范新旧衔接的重要性 适用的会计准则变化，导致确认计量标准发生变化 会计准则的变化不应破坏财务报表的可比性 为新会计准则的执行确立一个正确的起点 新旧衔接的主要政策依据 上海市财务会计管理中心网上课堂 *//69 新旧衔接的主要政策依据 《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》 《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》应用指南 《企业会计准则解释第1号》（财会〔2007〕14号 ） 《企业会计准则解释第2号》（财会〔2008〕11 号 ） 《非上市银行业金融机构执行 《企业会计准则》有关衔接规定》（财会〔2007〕16 号） 上海市财务会计管理中心网上课堂 *//69 新旧衔接的主要政策依据 关于贯彻实施企业会计准则和审计准则体系有关问题的通知（2006-12-31，财会[2006]22号） 关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知（ 2006-11-27，证监发[2006]136号） 关于中央企业执行《企业会计准则》有关事项的通知（2007-3-6，国资发评价[2007]38号） 参考财政部会计准则委员会专家工作组意见（共三号） 新旧衔接的工作分工与组织管理 上海市财务会计管理中心网上课堂 *//69 新旧衔接的工作分工与组织管理 管理层：核心 财会部门：操作 相关业务部门：支持 上海市财务会计管理中心网上课堂 *//69 新旧衔接的工作分工与组织管理 前提：系统学习培训 抓手：明确会计政策 演练：按历史数据进行全面模拟 支撑：会计师事务所和主审会计师 新旧衔接的主要会计处理问题 上海市财务会计管理中心网上课堂 *//69 新旧衔接的主要会计处理问题 确定首次执行日：首次执行日是按照新准则体系编制首份年度财务报表中列报的比较信息最早期间的期初，它将是按照新会计准则体系进行会计处理的新起点. ［案例］A公司2009年1月1日执行《企业会计准则》 提供一年的可比信息，首次执行日为2008年1月1日 提供两年的可比信息，首次执行日为2007年1月1日 上海市财务会计管理中心网上课堂 *//69 新旧衔接的主要会计处理问题 明确首次执行日的确认与计量原则 按新会计准则确认与计量 方法 重分类 追溯调整法 除5－19条以外和财政部的其他规定外，其他项目不应追溯调整： 长期股权投资、投资性房地产、固定资产、职工薪酬、企业年金基金、或有事项、所得税、企业合并、金融资产、嵌入衍生金融工具、再保险业务等。 注意：解释第一号扩大了长期股权投资的追溯调整 未来适用法 上海市财务会计管理中心网上课堂 *//69 新旧衔接的主要会计处理问题 把握本准则与28号准则之间的关系 首次执行日的会计政策变更 按38号准则处理 执行新会计准则体系后发生的会计政策变更 按28号准则处理 财务报表列报 首份年度财务报表的列报 首份中期财务报表的列报 上海市财务会计管理中心网上课堂 *//69 新旧衔接的主要会计处理问题 确定首次执行日 取得首次执行日的资产负债表 根据新准则确定会计政策 重新分类、确认和计量 追溯调整法 未来适用法 新旧科目余额对照表 结束旧账，建立新账 期初资产负债表 先模拟试编，再确定政策 上海市财务会计管理中心网上课堂 *//69 新旧衔接的主要会计处理问题 再分类 再确认 再计量 再列报