《第八章 事业单位净资产的核算》.pptVIP

第八章 事业单位净资产的核算;第八章 事业单位净资产 ;一、结转和结余;一、结转和结余;一、结转和结余;一、结转和结余;(二)结转和结余的核算;1.财政补助结转;（3）年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，结转符合财政补助结余性质的项目余额 ：;2.财政补助结余;【例8-1】某事业单位201x年12月有关财政补助收入和支出科目的本月发生额如表8-1所示。;1.财政补助结转;（3）年末，结转符合财政补助结余性质的项目余额 ：;3.非财政补助结转;（3）年末，完成上述结转后，应当对非财政补助专项??转资金 各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情 况处理 ：;4.事业结余;（1）期末，结转事业类收入中非专项资金收入本期发生额 借： 事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 其他收入 贷：事业结余;5.经营结余;（1）结转经营类收入本期发生额：;6.非财政补助结余分配 设置“非财政补助结余分配 ”科目。年末结账后，本科目应 无余额。;（3）如企业所得税缴纳义务，计算应缴企业所得税：;【例8-2】某事业单位201x年11月30日“非财政补助结转”、 “事业结余”和“经营结余”科目余额分别为 20000元、15000元和5000元。同年12月非财政补 助收支以外的各项收入和支出的本月发生额如表 8-2所示。该事业单位的经营结余按25%税率缴纳 企业所得税，按照30%比例提取职工福利基金。假 设该事业单位非财政补助结转项目年末完成，剩余 资金50%已通过银行缴回专项资金拨入单位，50%留 归本单位使用。;表8-2 201x年12月非财政补助收支以外的各项收支科目本月发生额 单位：元;（1）将事业类收入中非专项资金收入本月发生额转入“事业结余”科目 借： 事业收入 250000 上级补助收入 100000 附属单位上缴收入 80000 其他收入 20000 贷：事业结余 450000;（4）将事业类支出中非财政专项资金支出本期发生额转入“非财政补助结 转”科目;（7）结转非财政补助结转科目余额：;（8）将“事业结余”科目的贷方余额全数转入“非财政补助结余 分配”科目：;（10）计提经营结余应缴纳的企业所得税;二、事业基金 ;二、事业基金 ;(3)以货币资金取得长期股权投资、长期债券投资成本: 借：长期投资 贷：银行存款 同时， 借：事业基金 贷：非流动资产基金—长期投资;二、事业基金 ;借：长期投资 100000 贷：银行存款 100000 同时， 借：事业基金 100000 贷：非流动资产基金—长期投资 100000;借:银行存款 62500;三、非流动资产基金;三、非流动资产基金;三、非流动资产基金;三、非流动资产基金;三、非流动资产基金;四、专用基金;四、专用基金;四、专用基金;1.修购基金;2. 职工福利基金;3. 其他基金;【例8-7】某事业单位不实行固定资产折旧制度。该单位年度事业收入500000元、经营收入50000元，按照规定5%的比例分别按事业收入和经营收入提取修购基金25000元和2500元。;【例8-9】某事业单位按30%的比例从非财政补助结余60000 元中提取职工福利基金18000元。;【例8-11】某事业单位按本单位职工工资总额1000000元的 12%提取住房公积金120000元，其中从事专业业 务活动及其辅助活动的职工提取住房公积金 100000元，从事非独立核算的经营活动的职工提 取的住房公积金20000元。