2018电大高级财务会计15形考任务.doc

2018 电大高级财务会计 1-5 形考任务 未分 配 利 润 合计 2000 未分配利润 800 要求：根据上述资料， 编 7400 合计 2000 制 A 公司在合并日的账务处理以及合并工作底 稿中应编制的调整分录和抵销分录。 答案： 公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资 2000 贷：股本 600 资本公积――股本溢价 1400 进行上述处理后， A 公司还需要编制合并报表。 A 公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并 B 公司实现的留存收益中归属于合并方的部分 (12 00 万元 ) 应恢复为留存收益。 在合并工作底稿中应编 制的调整分录： 借：资本公积 l200 贷：盈余公积 400 未分配利润 800 在合并工作底稿中应编制的抵销分录为： 借：股本600 资本公积 200 盈余公积 400 未分配利润 800 贷：长期股权投资 2000 3. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下： 1）2008 年 2 月 16 日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司 80％的股份。 2）2008 年 6 月 30 日，甲公司以一项固定资产和 一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产 原值为 2000 万元，已提折旧 200 万元，公允价值为 2100 万元；无形资产原值为 1000 万元，已摊销 100 万元，公允价值为 800 万元。 3）发生的直接相关费用为 80 万元。 4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 3500 万元。 要求： 1）确定购买方。 2）确定购买日。 3）计算确定合并成本。 4）计算固定资产、无形资产的处置损益。 5）编制甲公司在购买日的会计分录。 6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。 答案： 1）甲公司为购买方。 2）购买日为 2008 年 6 月 30 日。 （3）计算确定合并成本 甲公司合并成本＝ 2100＋800＋80＝2980（万元） 4）固定资产处置净收益＝ 2100－（ 2000－200）＝300（万元） 无形资产处置净损失＝ （ 1000－100）－800＝ 100（万 元） 5）甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理 18 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 20 000 000 借：长期股权投资——乙公司 29 800 000 累计摊销 1 000 000 营业外支出——处置非流动资产损失 1 000 000 贷：无形资产 10 000 000 固定资产清理 18 000 000 营业外收入——处置非流动资产利得 3 000 000 银行存款 800 000 6）合并商誉 =企业合并成本 - 合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额 2980 － 3500×80%＝ 2980－2800＝180（万元） 4. A 公司和 B 公司同属于 S 公司控制。 2008 年 6 月 30 日Ａ公司发行普通股 100000 股（每股面值１元）自 S 公司处取得 B 公司 90％的股权。假设Ａ公司和Ｂ公司采用相同的会计政策。 合并前， A 公司和 B 公司的资产负债表资料如下表所示： Ａ公司与Ｂ公司资产负债表 2008 年 6 月 30 日 单位：元 答案： B 公司的投资成本 =600000×90%=540000（元）应增加的股本 =100000 股×1 元=100000 （元） 应增加的资本公积 =540000－100000＝ 440000（元） A 公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额： 盈余公积 =B 公司盈余公积 110000×90%=99000（元）未分配利润 =B 公司未分配利润 50000×90%=45000 （元） A 公司对 B 公司投资的会计分录： 借：长期股权投资 540 0 00 贷：股本 100 000 资本公积 440 000 结转 A 公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额： 借：资本公积 1 44 000 贷：盈余公积 99 000 未分配利润 45 000 记录合并业务后， A 公司的资产负债表如下表所示。 公司资产负债表 2008 年 6 月 30 日 单位：元 在编制合并财务报表时，应将 A 公司对 B 公司的长期股权投资与 B 公司所有者权益中 A 公司享有的份额抵销，少数股东在 B 公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本 400 000 资本公积 4 0 000 盈余公积 1 10 000 未分配利润 50 00 0 货：长期股权投资 540 000 少数股东权益 60 000 公司合并财务报表的工作底稿下表所示：Ａ公司合并报表工作底稿 2