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关于银行建立 EVA 激励机制的探讨
关于商业银行建立 EVA 评价体系的探讨
随着外资银行在国内市场逐渐拓展业务以及新兴股份制银
行的壮大,国内银行市场的竞争日趋激烈。实现银行资源的合
理配置创造整体价值的最大化,在竞争中抢占市场份额,已成
为各家银行追逐的目标。作为管理的重要一环,财务管理体制
的完善是现代金融业竞争的基石。建立在 EVA 基础上的评价体
系是提升竞争力的重要措施。
一、 商业银行实施 EVA 的主要作用
(一)、EVA 的内涵及应用现状
EVA(economic value added )——经济增加值是 1982 年
由思腾思特公司(Stern&Stewart Co.)提出的。简言之,EVA
就是企业经营收益扣除资本成本后的利润,即:
EVA=NOPAT- WACC ×Capital
其中:NOPAT:税后净收益(Net Operating Profit After Tax)
WACC :加权平均资本成本(Weighted Average Capital
Cost)
Capital:实用资本
它反映了经营活动扣除了权益成本后的收益,是真正意义
上的“经济利润”并反映了经理人因自己的努力创造的价值。
目前,EVA 的发展已经不仅仅是在原有的会计利润上减去一个
资本成本,公认的 EVA 体系可以用以下四个功能(4M’s)来简单
概 括 它 的 功 能 : 价 值 指 标 ( Measurement )、 激 励 制 度
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关于银行建立 EVA 激励机制的探讨
(Motivation)、管理体系 (Management)、理念体系 (Mindset)。
早在六十年代 GE 就用剩余收益 (经济收益)来衡量业绩;
目前,世界上有超过 300 家公司推行了基于 EVA 的管理制度并
且取得了巨大的成功。在我国,由于我国企业普遍的基础管理
还比较薄弱,仅有宝钢、东风汽车等为数很少企业试行。银行
业中,建设银行广东分行于今年试行 以 EVA 为核心的评价体系。
(二)、商业银行 EVA 评价体系的主要作用
1) EVA 管理评价体系可以为银行的高级经理和业务人员提
供强大的激励,促使他们寻找和从事价值创造活动、激励他们
为股东创造更多的利润。
2) 用 EVA 等价值评判工具来推动价值文化的形成,给理性
的价值评判工具和方法以发挥作用的空间。由于缺乏正确的衡
量标准,导致价值扭曲的存在 。价值的扭曲往往以牺牲公平和
效率作为代价。
3) 准确评价商业银行价值创造能力。在考虑商业银行为防
备风险而需要的资本金的成本后,得出的 EVA 值是真实反映了
商业银行创造的价值。
4) 解决代理问题。EVA 值的计算须扣除股东的成本,这使
得经营者自身创造的财富能反映出来,这种评价方法使经营者
在创造价值时能充分考虑股东 的权益,只有在满足了股东的权
益后,经营者才获得相关收益 。其结果是经营者与股东价值趋
同性加强。
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关于银行建立 EVA 激励机制的探讨
二、商业银行实施 EVA 评价体系的适用性分析
由于 EVA 指标计算包括了股东投入资本的资金成本,可以
完全有别于传统会计的核算。全面引入 EVA 评价体系和激励机
制,目的是让创造经济增加值多的分支行获得更多的 EVA 奖金,
再以各不同岗位为依据,实现对员工的合理分配。
(一)、评价方法比较
传统的报告系统及评估标准是基于优化固定资本和流动资
本对提高资本密集型产业的财务回报率这个目的而发展出来的
--例如投资回报率。目前,我国商业银行实施的评价体系是以会
计利润为中心并在此基础上衍生其他指标进行考评.而 EVA 评
价指标考虑了股东的成本,
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