固定资产的审计程序使用表.docx

固定资产审计程序表 会计期间： 被审计单位名称： 一、审计目标 : 1、存在性； 2、是否属被审单位所有； 3、增减记录的完整性、合法性； 4、计提折旧和 大修理费用的正确性； 5、披露的恰当性。 二、审计程序： 执行情况 备注 了解和描述内控制度，完成调查问卷或流程图，检测内控关键点，完成符合性测试； 取得或编制固定资产和在建工程资产负债表日余额明细表，完成下列工作： 检查与总账、明细账余额是否相符； 检查加总数是否正确； 检查在资产负债表上列示是否一致 用统计抽样的方法抽取一定数量的固定资产台账进行账卡实核对，如有差异应查明原因并作出记录或作必要调整； 核查抽取一定数量的固定资产增减发生额记账凭证，完成下列工作： 检查固定资产增减手续是否符合内控要求； 对新增加的固定资产要分别其不同的来源，检查固定资产计价的真实性、完整性和正确性； 对因出售、报废和毁损的固定资产，检查手续是否齐全，有关收入是否及时足额入账，账务处理是否正确； 审查对外投资转出的固定资产核算是否正确，有关手续是否齐全，议定的价格是否合理 对固定资产盘盈盘亏处理的审查，完成： 审阅固定资产盘点表，核实盘盈盘亏的固定资产的类别、数量和金额； 检查是否通过 " 待处理财产损溢 " 科目核算，账务处理是否正 确； 检查是否按规定的程序报批转销、处理 对固定资产折旧的审查，完成： 审核确定计提折旧的固定资产范围是否正确； 检查固定资产折旧方法的一致性； 检查固定资产折旧额的正确性和账务处理的正确性 对固定资产修理的审查，完成： 检查是否编制大修理计划，并按计划进行大修理； 抽查日常发生的修理费用， 是否按规定分别不同用途记入 " 制造费用 "或"管理费用 "； 审查预提大修理费用是否经财政部门备案，提取方法是否保持一致，实际数与预提数的差额，账务处理是否正确 编制汇总底稿，阐明审计结论。 编制人员： 编制日期： 复核人员： 复核日期： “执行情况”标识： 1）“√”：已执行，没有发现重大差异或异常； 2）“Δ”：已执行，发现有重大差异或异常； 3）“×”：不适用，没有执行。