坚持财务管理第一　保障会计信息质量.pdf

坚持财务管理第一 保障会计信息质量 作者：丁振华 上海申达股份有限公司是 1992 年改制设立并较早在证交所挂牌的上 市公司。旧体制习惯势力的沿袭，改制时资产质量的先天不足，使公 司与大多数老国有控股的上市公司一样，历经了创业的磨难和发展的 艰辛。经过九年的拼搏，使我们深刻体会到：要实现股东财富最大化， 要保证会计信息的质量，就需要完善法人治理结构，健全企业内控制 衡，充分发挥财务管理的职能。多年来，公司一直坚持把财务管理作 为公司的第一管理，通过建章立制、规范运作、财务委派、动态监控， 确保了会计信息的真实、完整、准确，也促使了公司效益逐年稳步提 高，九年的平均净资产收益率达 10％以上。 一、宪善的法人治理结构是保证会计信息质量的基本前提。 完善的法人治理结构，是赖以指导和控制公司规范运作的基本制 度，是按照所有者和利害相关者的最佳利益运用公司资产的切实保 证，是实现股东财富最大化目标的必要前提。 1、决策与执行相分离。在公司董事会成员中，处于执行层的公 司高级经营管理人员只占二席，而专家型的外部独立董事却要占到三 席，从而在决策机构中增强了决策的独立性，保证了决策层与执行层 的分离，大大提高了决策的客观科学程度。 2 、权力与责任相配套。董事会和经营班子，董事和监事，总经 理和财务总监既有各自的权限，又必须承担各自相应的责任，权力与 责任必须配套。比如，董事会有决策权，但必须受到股东大会权限的 制约和监事会监督检查的制约，而且还要对其决策的成败负责任。公 司的各级机构各类人员都规定了权限，在权限范围内各司其职，各尽 其责。 3、发展与控制相制衡。为了股东财富最大化，公司必须发展， 这是毋庸置疑的。但发展中必然会遇到风险，这就必须建立风险控制 机制。公司通过股东大会，董事会形成决议文件，规定了决策控制程 序、投资审批程序、资金核对程序、担保授权范围、以稳健原则为精 神的主要会计政策等控制事项；公司总经理室又通过建立一套以资金 管理为核心，以预算管理为指导的内部控制制度，从而保证了公司一 方面快速发展，一方面有效规避风险，使资产良性循环，资产质量稳 步提高。 4 、股东之间利益相兼顾。保护全体股东的权利，兼顾全体股东 的利益是公司的职责。为了兼顾到中小股东的权力，在董事会的名额 分配上，非控股股东委派的董事占 61.5 ％。为了兼顾中小股东的利益， 与控股母公司之间严格做到了“人员、资产、财务”三分开；并花了 相当的努力，解决了因历史和特殊原因形成的为母公司担保和母公司 下属企业占用股份公司资金的老大难问题。在资产重组时，形成了国 有资产和中小股东双赢的局面。既没有为了国家股东而牺牲中小股东 利益，同样也没有为了中小股东而牺牲国家股东利益。 在较为合理的公司法人治理结构下，为保证会计信息质量提供了 良好的内部环境。围绕确立“股东财富最大化”这一基本目标开展理 财活动，不仅要注重利润的产出，更要注重资产的风险和质量；不仅 要从开源上下功夫，还要向节流要效益；不仅要准确核算，更要强化 监管职能。因而，公司要求财会人员始终牢记规范操作的要旨，以《会 计法》为准绳，以企业会计基本准则和具体准则为依据，自觉规范各 种财务会计行为，做到操作程序规范化、核算原则统一化、开支范围 制度化、基础管理标准化，使公司会计信息真实、准确，及时落到实 处。 二、健全的财务内控制度是保证会计信息质量的必要条件。 公司从整顿、健全、完善财务制度着手，努力探索财务管理的制 度化、规范化、高效化。建章立制的重点：一是侧重于财会人员的岗 位职责，明确规定了各个财会岗位的工作范围、性质、内容、职责、 要求，以及部门内上下左右之间的衔接关系，做到财会人员岗位有职 责，考核有标准，奖惩有依据，从制度上确保财会人员行为的规范， 提高基础管理水平；二是侧重于规范经营决策程序，明确规定各种决 策（如项目投资、对外抵押担保、大额资金拨付等）的审批权限、报 批程序、审批责任、监督制约等条款，使决策纳入规范化渠道，避免 由于“一支笔”的随意性给企业带来灾难性的后果；三是保持和健全 公司内部完整的多层次和多类型的财务会计制度综合体系。 公司属集团性质，管辖 9 个全资企业和 10 个控股子公司，我们 以公司会计制度和主要会计政策去统一规范下属单位的会计事务。凡 是年底、半年度报表以及重要的会计事项，都以文件形式下发，统一 部署和指导下属企业具体操作。每月的财务科长例会上各企业都要汇 报执行制度的进展和问题，以利不断地完善和补充，使包括子、孙公