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第02讲 财务分析的基本方法
知识点:财务分析的基本方法
1. 比较分析法
( 1)含义:比较分析法是通过相关经济指标的对比分析确定指标间差异或趋势,研究公司各项
经营业绩或财务状况发展变动情况 的一种财务分析方法。
( 2 )对比的方式
①绝对数比较分析。
②绝对数增减变动分析。
③百分比增减变动分析。
( 3 )对比的标准
①实际指标同预算指标比较。
②本期指标与上期指标比较。
③本企业指标同国内外先进企业指标比较。
2. 比率分析法
(1)含义:比率分析法是将影响财务状况的两个相关因素联系起来,通过计算比率,反映它们之间的关
系,借以揭示并评价企业的财务状况和经营成果。
( 2 )类型:
又称结构比率,反映某项经济指标的 各个组成部分与总体之间关系 ,如流动资产
构成比率
与资产总额的比率、流动负债与负债总额的比率
效率比率 反映某项经济活动 投入与产出 之间的关系,如资产报酬率、销售净利率等
相关比率 反映经济活动中某两个或两个以上相关项目比值,如 流动比率、速动比率 等
比率分析法的优点:
计算简便,计算结果容易判断 ,而且可以使某些指标在不同规模的企业间进行比较。
3. 因素分析法
(1)含义;因素分析法是依据分析指标与其影响因素间的关系,按照一定程序和方法,确定各因素对分
析指标差异影响程度的一种技术方法。
( 2 )类型:
①连环替代法
含义:
连环替代法 是根据因素之间的相互依存关系,顺次测定各因素变动对财务指标影响程度的一种分析方法
。
【教材例2-1】某企业 20XX年X月某种原材料费用的实际数是 6720元,而其预算数是 5400 元。实际比计划
增加 1320元。由于原材料费用是由产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价三个因素的乘积组成,因
此就可以把材料费用这一总指标分解为三个因素,然后逐个来分析它们对材料费用总额的影响程度。现
假设这三个指标的数值如下表所示。
影响材料费用三因素数值
项目 单位 预算数 实际数
产品产量 件 120 140
单位产品材料消耗量 千克 / 件 9 8
材料单价 元 5 6
材料费用总额 元 5400 6720
根据资料,材料费用总额实际数较预算数增加 1320元。
要求:运用连环替代法,计算各因素变动对材料费用总额的影响。
『正确答案』
计划指标: 120×9 ×5 =5400 (元)①
第一次替代: 140×9 ×5 =6300 (元)②
第二次替代: 140×8 ×5 =5600 (元)③
第三次替代: 140×8 ×6=6720 (元)④
实际指标:
②-①= 6300 -5400 =900 (元)产量增加的影响
③-②= 5600 -6300 =- 700 (元)材料节约的影响
④-③= 6720 -5600 =1120 (元)价格提高的影响
900+ (-700 )+1120 =1320 (元)全部因素的影响
②差额计算法
含义:
差额计算法 是连环替代法的一种简化形式,直接根据各因素的预算与实际的差额,按顺序计算并确定其
变动对分析对象的影响程度。
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【教材例 2-2 】沿用前例资料
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