建筑工程企业非财务人员应关注税务常识教学文案.pptVIP

建筑工程企业非财务人员应关注 的税务常识  学习内容 、税收的几个基本概念 二、与建筑工程企业有关的税种 三、收据发票相关知识 四、税务筹划的几点经验 五、答疑解惑  税收的几个基本概念 ■税收 税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定 通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品 的分配和再分配取得财政收入的一种形式 特征:强制性、无偿性和固定性。 比重:我国每年财政收入的90%以上来自税收 ■纳税义务人 简称纳税人,是指法律、行政法规规定直接负有纳税义务 的单位和个人,包括自然人和法人,是缴纳税款的主体,直 接同国家的税务机关发生纳税关系。例如:东莞市莞城建筑 工程有限公司。 ■扣缴义务人 是指依照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴义 务的单位和个人。例如:员工薪酬个人所得税的扣缴义务人 就是劳动关系所在的公司。  税收的几个基本概念 ■税收分类(按课税对象) 1、流转税。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额 为课税对象征收的一类税。包括增值税、消费税、营业税和 关税等税种。 2、所得税。所得税亦称收益税,是指以各种所得额为课 税对象的一类税。包括企业所得税、个人所得税等税种。 3、财产税。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为 课税对象的一类税。包括遗产税、房产税、契税、车辆购置 税和车船使用税等。 4、行为税。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税 对象的一类税。主要有城市维护建设税、固定资产投资方向 调节税、印花税、屠宰税和筵席税等。 5、资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单 位和个人征收的一类税。主要有资源税、土地增值税、耕地 占用税和城镇土地使用税等。  税收的几个基本概念 ■地税局与国税局 地税局负责征收管理的税种 1、营业税、2、个人所得税、3、土地增值税;4、城市 维护建设税;5、车船使用税;6、房产税;7、烟叶税;8、 资源税;9、城镇土地使用税;10、耕地占用税;11、企业 所得税(除国税征管部分);12、印花税(除国税征管部分 );13、筵席税;14、地方税的滞补罚收入;15、教育费附 加 国税局负责征收管理的税种 1、增值税;2、消费税;3、铁道、各银行总行、保险 总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城市维护建设税 4、中央企业企业所得税;5地方银行和外资银行及非银行金 融企业所得税;6、海洋石油企业企业所得税、资源税;7 印花税(证券交易部分);8、境内外商投资企业和外国企 业企业所得税;9、中央税的滞补罚收入;10、车辆购置税  二、与建筑工程企业有关的税种 例如:建筑企业100元的工程收入,其中不含税造价为9664元, 税金及附加为336元,3.36÷96.64=348%,因此,工程造价税 金取费系数应定为348,企业向税局中报交纳营业税金及附加费 金额:100元*336%=336元 增值税 建筑业“营改增”之后,营业税取消,增值税代替之。 税率和征收率 1、一般纳税人适用的税率有:17%13%、11%6%0% 预计建筑业营改增后适用税率是1% 2、小规模纳税人适用征收率,征收率为3% 采用简易征收办法的一般纳税人也适用征收率3%  二、与建筑工程企业有关的税种 增值税计算方法 本期应交增值税=本期销项税额一本期进项税额 其中 销项税额=含税工程收入/(1+11%)*11% 进项税额=外购材料/劳务/生产设备取得的增值税专用发票上所 列的增值税额 如进项税额大于销项税额,本期不用交税,差额部分可在 下期进行抵扣 按此计算原理,假设:工程毛利润是30%(毛利润约等于增 值额),则直接成本费用为70%,如直接成本费用只有80%取得 可抵扣的增值税发票,且综合进项税率是1%,则可简算出增值 税税负 增值税税负率=(1一70%*80%)*11%=0.44*11%=4.84%,  二、与建筑工程企业有关的税种 增值税金及附加=不含税工程收入*4.84%*(1+12%)=不含税 工程收入*542% 例如:建筑企业100元的不含税工程收入,应申报交纳增值税及 附加费金额:100元*542%=542元,因此,工程造价税金取 费系数应定为542 营改增后建筑企业的税负一般会增加 增值税是增值额越大(或毛利越多)交税越多,而营业税与 此无关  二、与建筑工程企业有关的税种 ■印花税 印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证 的件数为计税依据,按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。 1应交税额=应纳税凭证记载的金额(费用、收入额)×适用 税率 2应交税额=应纳税凭证的件数×适用税