加工制造类企业的税种及税率.pptx

加工制造类企业的税种及税率 一、增值税 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、维修、修配劳 务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额， 以及进口货物金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。简单 地说，增值税是对企业在生产经营过程中产品增值的部分征税的一种 税。 工厂分为两种不同的登记形式，即公司类和个体工商户类，在纳 税上，公司类和个体工商户类有很大的不同。 (1)个体工商户 在个体工商户的缴税管理上有个特别的称号，叫“双定户”，在 税务部门的分类中又叫 C 类纳税人。个体工商户的“双定”是指定期、 定额缴纳增值税。 在办理了工商营业执照登记后，紧接着需办理税务登记。办理个 体工商营业执照的，所办理的税务登记证即是 C 类纳税人。 双定户认定程序：新办税务登记的承包户和个体工商户，开业后 第一、第二、第三个纳税月份，必须如实就其生产经营情况申报纳税 (在办好税务登记证时，发证处会给你发放一个“双定户纳税申报卡”， 用于第一、第二、第三个月内向税务机关申报纳税)。在第三个月申 报纳税的同时，向办税大厅的文书发放受理窗口领取《固定工商户定 期定额纳税申报表》，及时填好后再交回原窗口。税务局核税科在 10 天内会派专人到工商户调查，如果其账册不全，不能准确提供纳 1 2 税依据的，税务局就将你核定为“双定户”，即作为定期、定额征收 的 C 类纳税人。同时，税务机关将根据你经营行业、经营规模、经营 地点。结合《固定工商户定期定额纳税申请表》内容，核定 C 类纳税 人认定通知单上的核定纳税额。 个体户业主到这里就会产生疑问了，税务局凭什么依据来确定工 商户应该缴纳的增值税呢?税务局确定税收定额时，是以以下四种方 法作为测定依据的。 ①盈亏平衡法(费用测算法)。根据纳税人即工商户的经营费用发 生情况，测算工商户的保本营业额(假定纳税人经营利润为零)。本法 一般适用于商业、服务业、娱乐业等。其计算方法为： 月营业额=月费用总额/毛利率-征收率（税率） 上式中的月费用总额主要包括每月支付的水电费、工商管理费、 市场管理费(或摊位费)，生产、经营用房租金(自有生产、经营用房 按同等出租房折算成租金)、运杂费、广告费、工人工资、业主生活 费、利息以及其他费用。如果是承包户、租赁户还应包括上缴的利润 和各种租金费用。 ②材料消耗法：适用于原材料采购比较均衡或生产的产品品 种比较少的工业户。其计算方法为： 月营业额=原材料的购进数量/单位产品耗用量×产品销售单 价 对原材料购进不均衡的工业户可用“原材料月均消耗数量” 来代替“原材料购进数量”。 3 ③电力耗用法：适用单一产品的工业户或加工业户。其计算 方法为： 月营业额=月均生产耗电量/单位产品耗电量×产品销售单价 （加工业户为单位产品的加工费） ④同区域、同行业毛利率测定法：税务局在有的区域并不需要做 具体的测算，同一区域之内，同样的业户，同样的经营性质，其经营 额和毛利率受市场制约趋向平均化，故税务局一视同仁，对所有摊位 和商铺核定同一征收标准。对这类个体工商户采用的是“双定”征税 方式，即由税务局核定销售额和征收额，核定的征税额中包含了征收 的增值税和企业所得税，并且核定的额度在一年内一般不作调整。如 税务局认为你的工厂的销售额为 60000 元／月，征收税额为 3600 元， 则每到月底，不论你经营额是多少，赚钱与否，都按此额度缴纳。当 然，如果你的工厂长期达不到此经营标准，可向税务局提出重新核定。 对业主而言，要想少缴税只有多做生意，那才是扩大利润的根本 方法。“双定户”的缴税额度一般一年调整一次。 (2)公司类 公司类工厂在办理营业执照时便和个体工商户区分开了：个体商 户到工商所办理，公司类工厂到市(区)32 商局办理，在办理税务登 记时，同样有不同的标准。 前面介绍过，注册为小型公司的工厂，在税收上，又分为两个纳 税的档次，即 A 类的一般纳税人和 B 类的小规模纳税人，小型公司一 般都归为 B 类，故先从 B 类介绍。 4 ①小规模纳税人：判断是否为小规模纳税人的主要标准是销售规 模不大、不能建立规范的会计核算，正因为不能建立规范的核算体系， 有些工厂甚至没有专职的正式财会人员，不能用进项税额抵扣的方法 来核算应交增值税，故采用 6％的征收率征收增值税，并且不抵扣。 资料 小规模纳税入用简易方法以 6％的税率征收增值税，不抵扣，是 根据对企业实际纳税水平的评估而测定的，与可抵扣的以 17％的税 率征收的一般纳税人的税负水平大致相等，不会负担过高，且简单易 行，故称为简易方法。 加工、制造类公司类申请办理税务登记证时，是按照小规模纳税 人办理的。在税务分类上划分为 B 类纳税人，根据 1993 年 12 月 13 日国务院公布的《中华人民共和国增值税暂行