[2307]全面预算编制的方法.pdfVIP

第07讲　全面预算编制的方法 　　（三）全面预算编制的方法 　　 1. 固定预算 含 又称静态预算，以预算期内某一 固定业务量 （如生产量、销售量）水平为基础，来确定 义 相应预算指标的预算编制方法 适 业务量比较稳定 的企业、非营利性组织以及不随业务量变化的固定成本与费用支出或者 用 数额比较稳定的预算项目 优 预算编制工作量相对较少、运用范围广、使用简单、易于控制 点 缺 灵活性和可比性差，在市场变化较快的情形下，预算结果与实际会产生较大偏差 点 　　 2. 弹性预算 又称动态预算法、变动预算法，以预算期内可能发生的 多种业务量 水平为基础，分别 含义 确定多种预算指标的预算编制方法。主要有 列表法、公式法 优点 预算具有伸缩弹性、适应于企业不同的业务量水平，指导经营活动，便于业绩考核 缺点 预算编制工作量相对较大、 对成本习性分析要求高，对企业基础管理能力要求较高 实际中 多适用于与预算执行单位业务量有关的成本、费用、利润、资金规模预算 的编 适用 制 　　 3. 滚动预算 又称连续预算、永续预算，将预算期 始终保持一个固定期间 、连续进行预算编制的方 含义 法 长计划、短安排 ，有助于提高预算的准确性和及时性，并在预算中保持一个 稳定的视 优点 野 缺点 编制工作比较繁重，工作量大，成本较高 　　 4. 零基预算 各项费用的预算数 完全不受以往费用水平的影响 ，而是 以零为起点 ，建立在 成本 — 含义 效益分析 的基础上，根据预算期企业实际经营情况的需要，按各项开支的重要程度来 编制预算 优点 强调 作业的必要性 ，强调 资源消耗及所需的资源配置 ，使预算更具科学性 缺点 编制工作量大， 需要大量的人力和物力的支持，时间成本也较高 　　 【例题 ·单项选择题】随着预算执行不断补充预算，但始终保持一个固定预算期长度的预算编制方法是 （　）。 　　 A. 滚动预算法 　　 B. 弹性预算法 　　 C. 零基预算法 　　 D. 定期预算法 『正确答案』 A 『答案解析』滚动预算法是指将预算期始终保持一个固定期间、连续进行预算编制的方法。滚动预算法 的基本原理是使预算期始终保持一个固定期间。所以本题的正确答案是选项 A。 　　本章小结 　　 　　 一、成本性态 　　 1. 固定成本（约束性、酌量性） 　　 2. 变动成本（技术、酌量性） 　　 3. 混合成本（半变动、半固定、延期变动、曲线变动）及其分解（高低点法、回归分析法、账户分析法 、技术测定法、合同确认法） 　　 　　 二、本量利分析 　　 1. 本量利分析基本原理 　　 2. 本量利分析的应用（保本点分析、安全边际分析、保利分析、敏感性分析） 　　 　　 三、经营预测 　　 1. 销售预测的基本方法（定性分析、定量分析） 　　 2. 成本预测的基本方法（目标成本预测、历史资料成本预测） 　　 3. 利润预测的基本方法（本量利分析法、相关比例分析法） 　　 　　 四、全面预算 　　 1. 概述 　　 2. 全面预算管理的主要内容和编制（业务预算、资本预算、财务预算、固定预算、弹性预算、滚动预算 、零基预算）