企业主要经济业务的核算经典演示版创意版.ppt

（二）利润分配业务的核算 （1）“利润分配”账户 ☆账户性质：所有者权益类 ☆账户结构：贷增借减 利润分配 实际分配的利润额： 提取法定盈余公积 应付现金股利 转作资本的股利 年末转入的亏损 盈余公积补亏， 年末从“本年利润”账户转入的全年净利润 年内余额：已分配利润额 年末余额：未弥补亏损额 期末余额：未分配利润 课件 （二）利润分配业务的核算 （2）“盈余公积”账户 （3）“应付股利”账户 ☆账户性质：所有者权益类 ☆账户结构：贷增借减 盈余公积 实际使用的 盈余公积金（减少） 期末余额： 结余的盈余公积金 年末提取的 盈余公积金（增加） 应付股利 实际支付的 利润或股利 期末余额：尚未支付的利润或股利 应付未付的 利润或股利 ☆ 账户性质：负债类 ☆ 账户结构：贷增借减 课件 【例5-70】公司按净利润的10%提取法定盈余公积金。 借：利润分配——提取法定盈余公积 37 500 贷：盈余公积——法定盈余公积 37 500 【例5-71】分配给股东的现金股利80 000元，股票股利100 000元。 （1）对于现金股利： 借：利润分配——应付现金股利 80 000 贷：应付股利 80 000 （2）对于股票股利： 借：利润分配——转作资本的股利 100 000 贷：实收资本 100 000 （二）利润分配业务的核算 ☆ 提取的法定盈余公积 ＝ 375000 × 10% ＝ 37 500（元） 课件 【例5-72】公司以前年度累计未弥补亏损28 000元，超过了用税前利润弥补的期限。经股东决议，用盈余公积金全额弥补。 借：盈余公积 28 000 贷：利润分配——盈余公积补亏 28 000 【例5-73】公司在期末结转本期实现的净利润。 借：本年利润 375 000 贷：利润分配——未分配利润 375 000 （二）利润分配业务的核算 课件 【例5-74】会计期末结清利润分配账户所属的各有关明细账户。 (1)借:利润分配——未分配利润 217 500 　贷:利润分配——提取法定盈余公积 37 500 　　　　　　　——应付现金股利 80 000 　　　　　　　——转作资本(或股本)的股利 100 000 (2)借:利润分配——盈余公积补亏 28 000 　贷:利润分配——未分配利润 28 000 （二）利润分配业务的核算 课件 利润分配业务总分类核算示意图 课件 【例5-49】京连有限责任公司经计算,本月销售A、B产品应缴纳的城建税14 000元,教育费附加6 000元,另外A产品应缴纳的消费税为35 000元(假设A产品为应税消费品)。 借:营业税金及附加 55 000 　贷:应交税费——应交消费税 35 000 　　　　　　 ——应交城建税 14 000 　　　　　　 ——应交教育费附加 6 000 ☆ 营业税金及附加增加： 35 000+14 000+6 000 ＝ 55 000 （元） 3．营业税金及附加的核算 课件 主营业务收支总分类核算示意图 课件 二、其他业务收支的核算 （一）其他业务收入的核算 ? 设置“其他业务收入”账户 其他业务收入 其他业务收入的实现（增加） 期末转入“本年利润” 账户的其他业务收入 ☆ 账户性质：损益类 ☆ 账户结构：贷增借减 【例5-50】京连公司销售一批原材料,价款28 000元,增值税4 760元,款项收到存入银行。 借:银行存款