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PAGE 1 《审计学》试题七答案 一、单选题 1—5：C、B、D、B、C 6—10：B、C、B、A、C 11—15：C、D、C、A、A 二、多选题 16—20：ABC、ABD、ABC、ABD、ABD 三、判断题 21—25：A、B、B、B、A 26—30：B、A、B、A、B 31—35：A、A、A、B、B 四、名词解释 1.内部控制：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。 2.审计风险：是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。 3.审计重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 4.审计报告：是指审计人员根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上向委托人提交的对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 5.实质性程序：指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 五、简答题 1.注册会计师标准审计报告包括哪些要素？ （1）标题；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理层责任段；（5）注册会计师责任段；（6）审计意见段；（7）注册会计师签名和盖章；（8）会计师事务所名称、地址及盖章；（9）报告日期。 2.确定应收账款函证范围时应考虑的因素有：（1）应收账款在全部资产中的重要性。（2）被审计单位内部控制的强弱。（3）以前年度的函证结果。（4）函证方式的选择。 3.财务报表审计工作循环一般包括接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施进一步审计程序（控制测试和实质性程序）、完成审计工作和编制审计报告等阶段。 4.内部控制存在以下固有局限性： （1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。 （2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。 （3）被审计单位内部控制行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。 （4）被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能。 （5）内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，如出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。 5.风险评估程序只能评估报表层或认定层重大错报风险的大小；控制测试只能评价认定层控制运行的有效性。这两类审计程序都不足以直接发现认定层次重大错报，不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。而实质性程序是直接发现认定层次重大错报的审计程序，其获取的审计证据可以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节、检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他调整等与财务报表编制完成阶段相关的审计程序。 六、案例题 1．⑴构成内部控制缺陷。因为出纳员兼任会计档案保管职务、出纳员兼任编制银行存款余额调节表职务均违反了不相容职务分离原则。 ⑵构成内部控制缺陷。因为对于审批人超越授权范围审批的货币资金支付业务，经办人员不应先行办理，而是有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 ⑶构成内部控制缺陷。因为办理付款业务所需的全部印章不能交由一人保管，即使临时保管也是违反内部控制要求的。 ⑷构成内部控制缺陷。因为货币资金支付业务的程序除了支付申请、支付审批、办理支付三个业务环节外，还应包括支付审核环节。 2． 程序(1)主要用于查明账面销售收入的真实性和截止期的正确性； 程序(2)主要用于查明销售收入入账的完整性和截止期的正确性； 程序(3)主要用于查明销售收入计价的正确性； 程序(4)主要用于查明销售收入截止的正确性；