出纳如何编制记帐凭证.docxVIP

,. 如何编制记帐凭证 出纳员编制填写的记账凭证通常有两类： 一类是通用凭证，即不分收款凭证、付款凭证、转账凭证，只用统一格式的 “记账凭证 ”来处理所有的会计业务； 一类是分录凭证，即 由收款凭证、付款凭证、转账凭证共 同组成一套记账凭证，分别处理货币资金收付业务与转账业务。 其中收款凭证与付款凭证是出纳使用的专用凭证。以分录凭证为例，出纳员在编制记账凭证时，应在以下三个方面特别注意。 首先，应当明确 “收款凭证 ”和“付款凭证 ”的使用范围。所谓收款和付款，是指单位收进的 货币资金，包括现金和银行存款 ，绝不是单指现金的收付。某些单位在自行设计印制的记账凭证中，将收款凭证印制成 “现金收入凭证 ”，将付款凭证印制成 “现 金付出凭证 ”，用来专门处理现金收付业务，而把银行存款的收付业务用 “转账凭证 ” 处理，这就更不规范了。 其次，要 正确填写有关内容。记账凭证一般有七个要素， 应按顺序填写有关栏目。一是要按记账日期填写年、月、日，且 年份要写全称； 二是按货币资金的收付事 项分别编制 “字号 ”，“总字号 ”一般留给会计员填写；三是按业务内容简洁而清楚地填写摘要，不仅自己记的账能看清发生了什么业务， 让会计员也能从记账凭证上看清发生了什么业务； 四是依据收付款凭证分别填写有关货币资金科目， 以及与之相联系的 对应科目。一般来讲，收款凭证上 “借方科目 ”在凭证上方， 可按业务内容分别填写 “现 金 ”或“银行存款 ”科目名称，其对应科目位置在凭证栏目内；反之，付款凭证上 “贷方科目 ”印制在凭证上方， 可按业务内容分别填写 “现金 ”或“银行存款 ”科目名称， 其对应科目位置在凭证栏目内； 五是将发生额清晰地填入同行对应科目的金额栏； 六是按原始凭证的自然张数填写附件张数。 注意：（ 1）用购买的胶水粘附件，不要用大头针 别上，也不要用面糊做成的糨糊粘贴，以防铁针氧化后脱落或遭鼠咬凭证。（ 2）粘贴附件时留下凭证装订线，以供日后翻阅。（ 3）附件粘贴要整齐，一般是将上边对齐。大于记账凭证的原始凭证要正确折叠， 不能装订后打不开； 七是在凭证下方的 “出纳 ”或“制单 ”处签章。 ;.. ,. 再次，要注意几个事项：一是书写要认真，字迹要清晰，数码要规范；二是按规 定使用笔墨，不能随便使用红笔，不准用圆珠笔、铅笔填写；三是正确改错，不要随 意涂抹；四是提现业务与存现业务统一用 “付款凭证 ”，提现时以 “银行存款 ”科目减少 为主，对应科目即是 “现金 ”；存现时反之， 以“现金 ”科目增加为主，对应科目即是 “银 行存款 ”。通用凭证的使用方法与分录凭证使用大同小异，只是在编写字号时注意不 要混淆，因为凭证格式一样，颜色一样，容易出错。 怎样复核现金收款凭证 现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。出纳人员在办理每一笔现金收入前，都必须首先复核现金收款凭证，按照《现金管理暂行条例》及《会计基础工作规范》等有关规定和要求认真复核以下内容： (1)现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款 凭证的当天，不得提前或推后。 (2)现金收款凭证的编号是否正确。主要是复核凭证是否按本单位规定的分类编 号方法连续编号，如有重号、漏号或不按日期顺序编号等情况，应将收款凭证退回制 证人员，予以更正或重新填写。 (3)现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、正确，其摘要栏的内容与原始凭 证反映的经济业务内容是否相符。 (4)使用的会计科目是否正确。如果发现科目使用错误或记帐方向错误等情况， 应立即退回制证人员，要求更正。 (5)复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。 (6)复核收款凭证 “附单据 ”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。 (7)收款凭证的出纳、制证、稽核、记帐、会计主管栏目是否签名或盖章。如有漏 签，要补签后再收款。 ;.. ,. 怎样送存现金 按照规定，各单位在其日常现金收支业务中， 除了按规定可以坐支的现金和非业 务性零星收入收取的现金可以用于补足库存现金限额的不足外， 其他业务活动取得的 现金以及超过库存现金限额的现金都必须按规定于当日送存银行。 当日送存银行确有 困难的，由开户银行确定送存时间。送存现金的基本程序为： (1)现金的整理。各单位出纳员在将现金送存银行之前，为了便于银行柜台清查 现金，提高工作效率，应对送存现金进行分类整理，其整理的方法为： 纸币应按照票面金额 (即券别 )分类整理。纸币可分为主币和辅币，主币包括 100 元、 50 元、 10 元、 5 元、 2 元和 1 元，辅币包括 5 角、 2 角、 1 角、 5 分、 2 分、 1 分。出纳员应将各种纸币打开铺平，然后按币别每 100 张为一把，用纸条和橡皮筋箍 好，每 10 把扎成一捆，比如 100 元券的纸币