房地产开发企业税收筹划研究 文献翻译..docxVIP

学校代码：11517 学 号：201011311117 HENAN?INSTITUTE?OF?ENGINEERING 文献翻译 题 目 房地产开发企业税收筹划研究 学生姓名 范?晶?晶 专业班级 财务管理?1041?班 学 号 201011311117 系?（部） 会?计?学?院 指导教师(职称) 张?玉?辉（讲师） 完成时间 2013?年?5?月?20?日 房地产开发企业税收筹划研究 房地产开发企业税收筹划研究 Ornamental?and?Miscellaneous?real?estate?enterprises?JOURNAL Mark?E.?Batters?by 2009?no.5 现在是考虑降低房地产开发企业经营税额的最好时机，因为那甚至可以比自 然经济趋势下所能达到的税额更低。当然，我们也要设法在合法范围内将未来很 多年的税额一直保持最低。尽管很多人会依赖于税务专家的建议和帮助，或者是 使用软件来保证低税额，但真正的目的不光是降低今年的而应该是从今往后每一 年的。为此，最好的保证当然就是纳税筹划了。 税收筹划很简单：存在的减免税款越多，经营的应缴税所得越低，至少今年 的会低。当然，只有当后几年的盈利和税额更高时，忽略今年的可能减免税额才 会更有意义。不管怎样，如果想使减免成功，就必须在纳税年度结束前进行必要 的年度间转移。 1?税收筹划基本原理 当考虑使用哪种缴税筹划时，所有房地产开发企业都应该记住，尽管有时你 的筹划会被国税局否定，但每一个纳税人都有权力选择能使自己的纳税义务降到 最低的方法，且这一权力受到法院的强烈支持。所以，纳税年度即将结束之时， 每个房地产开发企业都得选择怎样完成某些纳税交易。 我们的税收制度规定了一种递进的税率，房地产开发企业的收入越高，税率 也会随之增高。所以，减少税额的其中一种策略就是降低纳税等级。充分利用税 率意味着寻求其他方式减少公司收入，但这样做能不能也减少税额呢？显然，不 论是房地产开发企业还是其他行业的商人都不能真正地减少联邦税税率。但是， 他们可以采取其他措施，从而达到相近的效果，比如： 。选择营业的最优形式（比如个体经营，合伙企业，公司，或小型企业公司） 。 尽管该选择并不属于年末税收筹划，但对整体的税收筹划过程来说值得重视。安 排好交易，使该交易的收款成为资本增益。因为对于非公司制企业的纳税人来说， 长期资本收益得税率比其他种类收入的税率低。将处于高纳税等级的个人收入 （例如你，企业主）转给处于低纳税等级的人（例如你的子女）。达成此目的相 当简单的一种方法就是雇佣你的子女工作。另一种可能的方法是，使一名或多名 子女成为合伙企业的合伙人，这样更多人可以参与分配净利润。 1 房地产开发企业税收筹划研究 将非劳动所得的收入转给?14?岁以下的子女是受税法限制的，所以上述方法 显得不是那么有用，但仍然存在其他用于降低税率的方法。请牢记，需在纳税年 度期间考虑采取何种策略。尽管目的基本上是为了少缴税，但若真要达到有效， 纳税等级应该每年一致。例如，如果今年收入高，但是预期下一年会减少，金属 饰品商人可能会把销售或者其他特殊交易推迟到下一年，没有这些额外利润，今 年的收入就不太会进到更高的纳税等级里去。相反，如果今年的收入和利润低， 通过出售闲置设备或者货物会产生更多收入，但对这些收入征收的是今年较低税 率。在年度结束之前，房地产开发企业可以根据各种情况，采取合法的策略，使 自己的纳税等级在今年，明年，乃至以后的许多年不发生改变。这些策略包括： 延迟收款：采取现金制会计的房地产开发企业可以将年末的账单尽量延迟， 那样收款就可以计入到下一年。 加速付款：如果可能的话，预付那些可减免的企业费用，包括租金，利息， 税金，保险等等。但同时要记住税法限制了某些预付费用的减免。 加速大额购买：在当年年内完成应计折旧的个人财产或不动产的购买。 加速经营费用：如果可能的话，加速物资的购买以及服务和维修付款。 加速折旧：对于新设备，选择将其作为费用或者直接做成本冲销，而不是进 行折旧。记住，新税收规章的?179?条款现在允许房地产开发企业为新设备扣除上 限为?25?万美元的费用。自然而然的，特定行业能做些什么很大程度上依靠经营 时采用的会计记录方法。比如，房地产行业用了现金制会计，在付钱时记录支出, 收到钱或者可获得钱时记录收入。采用权责发生制会计，就是不管是否实际收到 欠款，当开出票据时就算实现收入，也不管是否已付钱，实际发生消费时就记录 支出。今年年初的美国复苏与再投资法案（ARRA）延长了一系列条款的有效期， 并设立了某些新条款。在?2009?年和?2010?这两个纳税年度，如果公司从一般公司 转为小型企业公司后已经经过至少?7?个纳税年度，那么美国复苏与再投资法案将 免除对固有利得征收企业