审计学之销售与收款循环审计.pdf

第9章 销售与收款 循环审计 9.4 销售与收款循环的实质性程序 一、销售与收款交易的实质性程序 (一)实质性分析程序 1.识别需要运用实质性分析程序的账户余额或交易 【适用】 销售交易、收款交易、营业收入、应收账款。 2.确定期望值及可接受的差异额 ⚫营业额、毛利率和应收账款等。 ⚫首先考虑认定层的重要性、计划的保证程度； ⚫其次参考管理层的关键业绩指标[如营业收入提高20%，毛利 率提高10%等] ；