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合并会计报表中难点抵销项目的处理 一、编制合并资产负债表的主要难点抵销处理项目（一）母公司对子 公司股权投资项目与子公司所有者权益项目 首先，分析原来发生业务分别在母、子公司的会计处理以及个别 会计报表的反映。母公司对子公司的股权投资，在母公司反映为资产 （如银行存款等）的减少，长期股权投资的增加，而子公司接受这一 投资时则反映为资产和实收资本同时增加。但是，从企业集团整体来 看，该项股权投资并不会引起整个企业集团的资产、负债和所有者权 益的增减变动，因此，在编制合并会计报表时应当在母公司和子公司 个别会计报表数据简单相加的基础上，将母公司对子公司股权投资项 目与子公司所有者权益项目予以抵销。其次，应当区分母公司对子公 司投资情况编制以下抵销分录。 1.在全资子公司情况下，抵销分录为： 借：子公司所有者权益（具体项目） 贷：长期股权投资（母公司对子公司） 合并价差（或借方） [例 1]假定 2004 年 A 公司对 B 公司投资 100 万元，使 B 公司成 为 A 公司的全资子公司。B 公司的注册资本金为 100 万元，当年实现 净利润 100 万元，提取盈余公积 15 万元，未分配利润 85 万元。 分析：在年末，母公司 A