2020年自学考试法学类审计学重点笔记第六章.pdfVIP

2020 年自学考试法学类审计学重点笔记 : 第六章 第六章 重大错报风险的评估与应对 第一节 了解被审计单位及其环境 一、了解被审计单位及其环境的目的及风险评估程序 ( 一) 了解被审计单位及其环境的目的 了解被审计单位及其环境是必要程序， 特别是为注册会计师在下 列关键环节作出职业判断提供重要基础： (1) 确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平 的判断是否仍然适当; (2) 考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报 ( 包括披露) 是否适当; (3) 识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持 续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等; (4) 确定在实施分析程序时所使用的预期值; (5) 设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低 水平; (6) 评价所获取审计证据的充分性和适当性。 ( 二) 风险评估程序 注册会计师了解被审计单位及其环境， 目的是为了识别和评估财 务报表重大错报风险。 为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为 “#FormatStrongID_1# ”。 注册会计师通过实施下列风险评估程序， 以了解被审计单位及其 环境： (1) 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员; (2) 分析实施程序; (3) 观察和检查。 二、了解被审计单位及其环境 注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： (1) 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素; (2) 被审计单位的性质; (3) 被审计单位对会计政策的选择和运用; (4) 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险; (5) 被审计单位业绩的衡量和评价; (6) 被审计单位的内部控制。 被审计单位及其环境的各个方面可能会互相影响。 注册会计师在 对被审计单位及其环境的各个方面进行了解和评估时， 应当考虑各因 素之间的相互关系。 三、了解被审计单位的内部控制 ( 一) 内部控制的含义和要素 1、内部控制的含义 内部控制：#FormatStrongID_3# 。 2、内部控制的要素 (1) 控制环境; 控制环境包括#FormatStrongID_4# ，以及治理层 和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 (2) 风险评估过程; 风险评估过程的#FormatStrongID_5# 是：识别、评估和管理影 响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。 针对财务报告目标的风险评估过程则包括： 识别与财务报告相关 的经营风险，评估风险的重大性和发生的可能性， 以及采取措施管理 这些风险。 被审计单位的风险评估过程包括识别与财务相关的经营风险， 以 及针对这些风险所采取的措施。 (3) 信息系统与沟通; (4) 控制活动; 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行 的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实务控制和职责 分离等相关的活动。 (5) 对控制的监督 ( 二) 对内部控制了解的深度 ( 三) 内部控制的局限性 内部控制存在固有局限性， 无论如何设计和执行， 只能对财务报 告的可靠性提供合理的保证。 内部控制存在的固有局限性包括： (1) 在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部 控制失效。 (2) 可能由于两个或更多的人员进行串通或管