EY给某外资上市公司做的内控循环.doc.docx

融資循環主流程圖 CR-102 股東權益 作 業 CR-103 CR-104 股務作業 —— 股利發放作業一 CR-105 CR-106 借款額度及 借款合約訂立 審核作業 與撥款作業 CR-107 CR-109 發行公司債 還本付息及 作業 記錄作業 CR-108 CR-110 發行商業本 股利發放 票作業 作業 CR-111 預算作業流程圖 高階管理階層 借款額度審核作業流琵圖1 權責單位財務單位 權責單位 借款合約訂定與撥款作業流琵圖 金融機構構構 收到銀行核准通知 撥款作業 會事核准No集資審核No財務單位Yes董金融機構發行公司債作業流程圖證券管理機關Yes發行公司債之 事前評估簽呈向證券管理機關提出申請同意發行 公司債退件 會 事 核准 No 集資 審核 No 財務單位 Yes 董 金融機構 發行公司債作業流程圖 證券管理機關 Yes 發行公司債之 事前評估 簽呈 向證券管理機關提 出申請 同意發行 公司債 退件 退回再評估 發行商業本票作業流程圖 財務單位 董事會 金融機構 撥款作業 融資循環 編 號 版 本 第一版 預算作業 頁 次 R-1 訂定日期 作業程序： 製制預算時，應參考過去營業狀況，競爭情形，外在環境變化及未來發展等， 決定次年度經營計劃及預算編製。 財會單位應依會議之決議，排定預算編製流程、提供各單位填寫之表格、編列 預算之共同費用設定基準及完成規劃前提說明書，將上列資料分發給各單位。 各單位應於規定時間內，提報預算之相關資料予財會單位彙總，並據以編製預 計資產負債表、損益表後，送交權責單位審核後，送交董事會通過由總經理室 公佈實施。 各單位定期將預算與實際金額作比較分析並說明差異原因，定期於經營會議中 由財務單位彙集提出，共同研擬對策，以求有效控制預算。 控制重點： 財會單位是否將參考資料及相關表單分發給各單位參考。 預算與實際金額之差異，是否定期分析原因，以求有效控制預算。 三、依據資料： 預算管理辦法 融資循環 編 號 版 本 第一版 股東權益作業 頁 次 R-2 訂定日期 作業程序： 本公司會計單位負責記錄及表達股本在當期內增減變動情形，並對股本作業保 持完整記錄及妥善保存。 股本以奉准登記之數額為準，其未發行股份應於股本項下列減之。 公司辦理現金增資案、盈餘及資本公積轉增資，應經主管機關核准後，始得辦 理。 法定盈餘公積之提列應依公司法第 237條之規定，以稅前盈餘扣除一切應納稅 捐後之餘額提列10%為法定公積，但法定盈餘公積已達資本總額時，不在此限。 特別盈餘公積之動用情形，依董事會及股東會原指定用途使用，若特別盈餘公 積提撥之特定目的已完成時則應予轉銷。 依公司法第二三八條規定，應轉入”資本公積〃科目計有下列各項： 6.1超過票面金額發行股票所得之溢額。 6.2每一營業年度，自資產之估價增值，扣除估價減值之溢額。 6.3處分資產之溢價收入。 6.4自因合併而消滅之公司，所承受之資產價額，減除自該公司所承擔之債務 額及向該公司股東給付額之餘額。 6.5受領贈與之所得。 法定盈餘公積及資本公積，依法令規定僅得供彌補虧損及轉增資之用，其使用 限制如下： 7.1使用於彌補虧損時，非於盈餘公積填補資本虧損，仍有不足時，不得以資 本公積補充之（公司法239）。 7.2使用法定盈餘公積轉增資時，則以該項公積已達實收資本額 50%，並以撥 充其半數為限（公司法241）。 7.3使用土地重估增值及資產重估增值之資本公積撥充資本者，每年申請撥充 資本之金額，不得超過土地增值及資產重估增值總和 10%，並不得超過公 司實收資本額10% （證交法實施細則8）。 年度盈餘，依公司章程規定分配股利、董（監）事酬勞及員工紅利。 融資循環 編 號 版 本 第一版 股東權益作業 頁 次 R-3 訂定日期 二、 控制重點： 股東權益項目內容是否完整歸屬。 現金增資或盈餘分派是否依法定規定作業程序辦理。 屬資本公積的項目是否正確列計。 各項公積提存是否正確。 資產重估增值之計算公式，是否與固定資產重估價辦法、土地法、及平均地權 條例之規定暨財稅機構核准標準相符。 獎勵減免稅捐項目與稅捐核定虧損可互抵數，是否已充分使用並符合規定。 年度盈餘分派，是否依公司章程規定分配之。 三、 依據資料： 公司法 證券交易法 所得稅法 融資循環 編 號 版 本 第一版 股務作業 頁 次 R-4 訂定日期 作業程序： 股票之簽證可委託銀行或信託公司辦理。 股務或股務代理單位應負責辦理下列各項股務： 2.1股票之過戶、掛失、遺失補發、質權之設定或消滅。 2.2股東或質權人及其法定代理人之姓名、地址及印鑑等之登記或變更登記。 2.3股東或其他關係人就股務關係之申請或報告之受理。 2.4股東名簿及附屬帳冊之編製與管理。 2.5股票（含權利憑證）