新企业所得税管理讲解.pdf

第二章应纳税所得额介绍 应纳税所得额 • 税法第2章（第5—21条）；条例第2章（第9—75条 ，共67条） • 主要内容 • 一、应纳税所得额计算的重要原则； • 二、计算公式的变化； • 三、以资产负债观为基础的收入总额的确定； • 四、税前扣除的基本框架和特殊规定； • 五、资产和负债的税务处理。 一、应纳税所得额计算的重要原则 • （一）纳税调整原则； • （二）权责发生制原则； • （三）真实性原则； • （四）实质重于形式原则； • （五）实现原则 （一）纳税调整原则 也称税法优先原则 • 1、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法 律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规 的规定计算。（税法第21条） • 2、税法没有明确规定的遵循会计准则与惯例。 • 3、也是申报纳税的基本方法。 申报表设计：会计利润±纳税调整 纳税调整按准备金、折旧等分类，既不需要、也不可能将 差异分解到会计核算的各个科目中。 （二）权责发生制原则 权责发生制原则概念 条例第9条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则