中小学会计制度常用科目说明.docx

附件： 中小学校会计制度 会计科目使用说明 1215 其他应收款 一、本科目核算中小学校除财政应返还额度、应收账款以外的 其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关 部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务人进行明细核算。 三、其他应收款的主要账务处理如下： （一）发生其他各项应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“银 行存款”、“库存现金”等科目。 （二）收回其他各项应收及暂付款项时，借记“库存现金”、 “银行存款”等科目，贷记本科目。 （三）中小学校内部实行备用金制度的，有关部门使用备用金 以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。财务部门核定并发放 备用金时，借记本科目（备用金），贷记“库存现金”等科目。根 据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“库存现 金”等科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。 四、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应 收款，按规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在“已核 销其他应收款备查簿”中保留登记。 （一）转入待处置资产时，按照待核销的其他应收款金额，借 记“待处置资产损溢”科目，贷记本科目。 （二）报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目，贷记“待 处置资产损溢”科目。 （三）已核销其他应收款在以后期间收回的，按照实际收回的 金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。 五、本科目期末借方余额，反映中小学校尚未收回的其他应收 款。 1501 固定资产 、本科目核算中小学校固定资产的原价。 固定资产是指中小学校持有的使用期限超过 1 年（不含 1 年）、 单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态 的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过 1 年（不含 1 年）的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。 二、中小学校的固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用 设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具 及动植物。有关说明如下： （一）中小学校购建的房屋及构建物，不能够分清购建成本中 的房屋及构建物部分与土地使用权部分的，应当全部作为固定资产 核算；能够分清购建成本中的房屋及构建物部分与土地使用权部分 的，应当将其中的房屋及构建物部分作为固定资产核算，将其中的 土地使用权作为无形资产核算。 （二）对于应用软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部 分，应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产 进行核算；如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该 软件作为无形资产核算 三）购入需要安装的固定资产，应当先通过“在建工程”科 目核算，安装完毕交付使用时再转入本科目核算。 （四）中小学校以经营租赁租入的固定资产，不作为固定资产 核算，应当另设备查簿进行登记。 三、中小学校应当根据固定资产定义，结合本单位的具体情况， 制定适合于本单位的固定资产目录、具体分类方法，作为进行固定 资产核算的依据。 中小学校应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”， 按照固定资产类别、项目和使用部门等进行明细核算。出租、出借 的固定资产，应当设置备查簿进行登记。 四、有条件的中小学校应当设置固定资产折旧辅助账，登记固 定资产原价、当期应计提折旧及累计折旧等情况。 五、固定资产的主要账务处理如下： （一）固定资产在取得时，应当按照其实际成本入账。 购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定 资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安 装调试费和专业人员服务费等 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定 资产同类或类似资产市场价格的比例对总成本进行分配，分别确定 各项固定资产的入账成本。 购入不需安装的固定资产，按照确定的固定资产成本，借记本 科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目；同时，按照实 际支付金额，借记“事业支出”、“经营支出”、“专用基金—— 修购基金”等科目，贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预 算拨款”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算。安 装完工交付使用时，借记本科目，贷记“非流动资产基金——固定 资产”科目；同时，借记“非流动资产基金——在建工程”科目， 贷记“在建工程”科目。 自行建造的固定资产，其成本包括建造该项资产至交付使用 前所发生的全部必要支出。 工程完工交付使用时， 按照自行建造过程中发生的实际支出， 借记本科目， 贷记“非 流动资产基金——固定资产”科目；同时，借记“非流动资产基金——在建工程” 科目，贷记“在建工程”科 目。 已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按照估计价 值入账，待确定实际成本后再进行调整。 在原有