23种涉税犯罪罪名立案统一标准.docVIP

根据中国现行法律制度，税收违法行为界定及处罚要求分布《税收征管法》、《发票管理措施》等行政法律法规中，税收行政违法案件由税务机关管辖。而对涉税犯罪惩治则属于《刑法》调整对象，涉税刑事案件由公安机关管辖。在部分税收法条中均要求“组成犯罪，依法追究刑事责任”，但没有具体量化要求，税收违法行为到底在什么情况下属于“情节严重”而“组成犯罪”呢?在此，对现行刑事法律中23种涉税犯罪罪名及刑事立案标准作以下归集。 　　税收违法行为违法事实包含金额、情节、造成后果等，达成下列标准，即属于应该给予刑事立案追诉涉嫌犯罪行为： 　　 一、《刑法》第二百零一条，逃税罪：逃避缴纳税款，涉嫌下列情形之一，应予立案追诉： (一)纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上而且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或不接收行政处罚; 　　纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或接收行政处罚，不影响刑事责任追究。 (二)纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或被税务机关给二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上而且占各税种应纳税总额百分之十以上; (三)扣缴义务人不适用不予追究刑事责任尤其条款。只要采取欺骗、隐瞒手段，不缴或少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上即应立案追诉。 　　 二、《刑法》第二百零二条，抗税罪：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，涉嫌下列情形之一应立案追诉： (一)造成税务工作人员轻微伤以上; (二)以给税务工作人员及其亲友生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款; (三)聚众抗拒缴纳税款; (四)以其它暴力、威胁方法拒不缴纳税款。 　　该标准明确了纳税人为了拒不缴纳税款造成税务工作人员“轻微伤”即组成抗税犯罪;明确将税务工作人员尤其是及其亲友生命、健康、财产等权益列入刑法保护范围。 　　 三、《刑法》第二百零三条，逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款，数额在1万元以上，应予立案追诉。 　　应注意是，组成本罪欠税人必需有将财产转移或隐匿实际逃避行为，且致使税务机关采取法律给予手段仍无法追回欠税数额在1万以上，而非行为人转移或隐匿财产数额，也不是行为人实际欠税数额。 　　 四、《刑法》第二百零四条，骗取出口退税罪：以假报出口或其它欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在5万元以上，应予立案追诉。 　　纳税人缴纳税款后，采取上述所列欺骗方法，骗取所缴纳税款，依据《刑法》第二百零一条要求以逃税罪定罪处罚;骗取税款超出所缴纳税款部分，则适用上述要求。 　　五、《刑法》第二百零五条，虚开增值税专用发票罪、虚开用于骗取出口退税发票罪、虚开用于抵扣税款发票罪、虚开发票罪： 　　虚开发票是指有为她人虚开、为自己虚开、让她人为自己虚开、介绍她人虚开行为之一。 (一)虚开增值税专用发票如货物运输业增值税专用发票、增值税专用发票等或虚开用于骗取出口退税发票、抵扣税款其它发票如农产品销售发票等，虚开税款数额在1万元以上或致使国家税款受骗数额在5千元以上，应予立案追诉。 (二)虚开上述增值税专用发票、用于骗取出口退税发票、用于抵扣税款发票以外其它发票，即常见建筑安装业发票、餐饮服务业发票等一般发票，涉嫌下列情形之一，应予立案追诉： 　　虚开发票100份以上或虚开金额累计在40万元以上; 　　虽未达成上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票; 　　其它情节严重情形。 　　 六、《刑法》第二百零六条，伪造增值税专用发票罪、出售伪造增值税专用发票： 　　伪造增值税专用发票25份以上或票面额累计在10万元以上;出售伪造增值税专用发票25份以上或票面额累计在10万元以上，应予立案追诉。 　　 七、《刑法》第二百零七条，非法出售增值税专用发票罪： 　　非法出售经税务机关监制增值税专用发票25份以上或票面额累计在10万元以上，应予立案追诉。 　　 八、《刑法》第二百零八条，非法购置增值税专用发票罪、购置伪造增值税专用发票： 　　非法购置增值税专用发票或购置伪造增值税专用发票25份以上或票面额累计在10万元以上，应予立案追诉。 　　对于非法购置增值税专用发票或购置伪造增值税专用发票后又虚开，根据虚开增值税专用发票罪标准，即虚开税款数额在1万元以上或致使国家税款受骗数额在5千元以上，应立案追诉。 　　对于购置增值税专用发票或购置伪造增值税专用发票又出售，分别根据出售伪造增值税专用发票、非法出售增值税专用发票罪标准，即出售增值税专用发票25份以上或票面额累计在10万元以上，应立案追诉。 　　 九、《刑法》第二百零九条第一款，非法制造用于骗取出口退税发票罪、非法制造用于抵扣税款发票罪、出售非法制造用于骗取