建造合同会计分录.docxVIP

附件： 建造合同主要会计事项分录举例 一、企业概况 某建筑公司（以下简称“ ABC 公司”）是一家以工程承包为主业，集设计、施工、设备 安装、工程监理、技术咨询于一体，经营业务遍及中国大陆、港澳等地。企业对工程项目实 行项目经理负责制，各项目部均实行独立核算，设立专门的会计机构或专职会计人员。 ABC公司2007年4月1日中标HR%司招标的某高速公路 F合同段。ABC公司为组织 施工建立某高速项目经理部作为项目管理机构， 该项目部设隧道施工队、 桥梁施工队、 机械 保障队和一个采石场，路基分包给华东公司施工。 按工程项目设置路基、隧道、桥梁三个核 算对象进行明细核算；机械保障队生产成本通过“机械作业” 科目核算；采石场生产成本通 过设置“辅助生产”科目核算。 二、基础资料 该工程项目包括一座 800延米的桥梁、一座长度为 1 500延米的隧道及 3000米的路基。 合同总造价 170,000,000 元，工期 28 个月，合同规定，按计价结算的 5%扣留工程缺陷保证 金，提前竣工一天业主奖励 50,000 元。 其他资料： 1 ．工程所需钢材和水泥由业主供应，其他材料自行采购； 2．在建造合同能够可靠估计的情况下，按照实际发生成本占预计总成本的比例计算完 工百分比； 3．企业交纳各项税费的比率为：营业税 3%，城市建设维护税 7%，教育费附加 3%。 三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分） 2007 年发生业务如下： 1.该工程于5月1日开工， 5月10日收到工程预付款 17,000,000元。 2．筹建项目部租用民房一栋， 本年租金 20,000 元；职工食堂购置冰箱等各种必要的食 堂用具开支 12,000 元；从其他项目调入员工发生差旅费共计 15,800 元；从其他项目部调设 备发生运费 35,000 元；以银行存款支付给项目部职工冬季取暖补贴 100,000 元；当年职工 领取独生子女费 2,800 元；丧葬补助 800 元；（其中项目部管理人员的补贴、独生子女费、 丧葬补助占1/4 ）。 3?征地费用开支150,000元，青苗补偿50,000元，以现金形式支付给当地河口村。 为工程施工搭建的各队临时房屋价值共计 1,050,000 元，本年应分摊300,000元。 全年发放工资3,650,000元，其中隧道直接施工人员工资 1,500,000 元，桥梁直接 施工人员1,200,000 元，机械保障队人员工资 600,000元，采石场150,000元，经理部管 理人员工资200,000元。工资附加费及各项基金计提比例为：工会经费 2%,职工教育经 费%，统筹养老保险20%住房公积金10%失业保险3% 为分包的华东公司路基计价 20,000,000元。 工程所用模板成本 456,000元，衬砌台车成本748,000元，定制的模板和衬砌台车 均属特型，应在工期内摊销。 当年施工等领用材料明细表，如下表： 单位：元 项目 原材料 机械配件 燃料 其他材料 低值易耗品 合计 隧道队 13,850,000 272,000 1,050,000 1,200,000 16,372,000 大桥队 10,800,000 250,000 1,200,000 1,280,000 13,530,000 机械保障队 200,000 4,200,000 3,400,000 380,000 250,000 8,430,000 采石场 400,000 130,000 100,000 630,000 经理部 90,000 54,000 52,000 60,000 256,000 合计 25,340,000 4,254,000 3,974,000 2,820,000 2,830,000 39,218,000 9.隧道施工租用重型自卸车 6辆，支付租金800000元，为桥梁施工租用钻桩机 4 台, 支付租金200000元。 经理部为管理施工，发生差旅费 150,000 元，办公费100,000 元，劳动保护费 160,000 元。 当年共支付电费 1,000,000 元，其中：照明用电 50,000 元，机械保障队用电 950,000 元。 提取固定资产折旧费用 800,000元，其中管理用固定资产 80,000元，机械保障队 施工机械 720,000 元。 支付施工机构调遣费 200,000元，路基工程定位复测费 100,000元，大桥试验检 验费200,000元，隧道施工发生材料二次倒运费 100,000元。 本年发生财务费用100,000元，其中银行贷款利息150,000元，存款利息50,000 元，发生利息费用符合资本化条件。 业主年度计价结算工程量为 50,000,000 元，全年业主代购钢材 12,000,000 元， 水泥