第七章-会计账簿-会计基础(第3版)课件.pptVIP

第七章 会计账簿;第一节 会计账簿概述;设置账簿的意义： 1、通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总、记载、储存会计信息。 2、通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。 3、通过账簿的设置和登记，可以编报和输出会计信息。;二、会计账簿的种类 （一）按用途分类;1.序时账簿——也称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 ; ①普通日记账：也称通用日记账，是用来登记各单位全部经济业务事项的日记账。它是将每日发生的经济业务按先后顺序，逐一编制会计分录并记入账簿，因而这种日记账也称分录日记账。 ②特种日记账：是专门用来记录某一特定项目经济业务事项的日记账。 通常各单位仅对现金和银行存款的收付业务设置现金日记账和银行存款日记账，以便加强货币资金的管理。; 2.分类账簿——分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 ;3.备查账簿——简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。也称辅助账簿。 如 “租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等 ” 。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。;（二）按账页格式分类 ;（三）按形特征分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 ;第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则; （3）账页。账簿是由若干张账页组成的，账页的格式，虽然因记录的经济业务的内容不同而有所不同，但不同格式的账页应具备的基本内容却是相同的。 　　账页的基本内容应包括： ●账户的名称（总账科目、二级或三级明细科目）●登账日期栏；●凭证种类和号数栏；●摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）；●金额栏（记录账户的增减变动情况）；●总页次和分户页次。;二、账簿的启用 ◆填写封面 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 ◆订本式账簿从第一页开始 ◆严格交接手续 三、会计账簿的登记规则 ◆1.根据凭证???账，登记内容齐全 ; ◆ 2.在记账凭证上签名或者盖章，注明已经登账的符合表示已经登账。;◆3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。 ;◆4. 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。 ◆5.可以用红色墨水记账的情形： P163;◆ 6.账页连续登记，不得跳行、隔页;◆7. 注明余额方向;◆8. 账页结转处理规范;;第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 (一) 现金日记账的格式和登记方法 1. 现金日记账的格式 现金日记账，是由出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务），按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的一种日记账。 (1)三栏式日记账（表7-4） (2) 多栏式日记账（表7-5） 无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。;　格式 　　现金日记账一般采用借、贷、余或收、付、余三栏式 　登记方法　　;格式 　　　　这种日记账是在一张账页上分别按与“库存现金”账户借方（“收入”栏）和贷方（“支出”栏）的对应账户设置相应的多个金额栏的日记账 登记方法　　 　（1）由出纳员根据审核后的现金收、付款记账凭证和银行付款凭证（提现业务），逐日逐笔登记库存现金收入和支出金额。 （2）对于现金收入，按照与借记“库存现金”账户对应的贷记账户，登入贷方科目（收入）栏；对于现金支出，按照与贷记“库存现金”账户对应的借记账户，登入借方科目（支出）栏。 （3）在每日终了后，应进行发生额的“本日合计”并结出本日的余额。 （4）月末再根据各栏的合计数（银行存款专栏的合计数除外），过入各有关总分类账户。;;概念： ------银行存款日记账是由出纳员根据银行存款收、付款记账凭证和现金付款凭证（存现业务），按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。 格式： 　　应设置“结算凭证种类、编号”栏和“对方科目”栏。;格式 　　　　银行存款日记账一般采用借、贷、余或收、付、余三栏式。 登记方法　 （1） “日期”栏： 是指记账凭证的日期； （2）“凭证”栏： 是指登记入账的收、付款凭证的种类和编号。 （3）“摘要”栏： 简要说明登记入账的经济业务的内容，文字要求简练并能说明问题。 （4）“结算凭证”栏： 应在栏内填明所采用的结算方式及结算凭证的号码，如支票（现金支票和转账支票）和委托收款等。 （5）“对方科目”栏： 是指与银行存款账户发生对应关系的账户的名称，表明银行存款收入的来源和支出的