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我国企业内部控制中的问题及其对策_财务管理论文-毕业论文 作者：网络收集 下载前请注意: 1:本文档是版权归原作者所有，下载之前请确认。 2:如果不晓得侵犯了你的利益，请立刻告知，我将立刻做出处理 ３:可以淘宝交易,七折 时间:2010-0６-10　２１:25:07 ? 内部控制是为了达到经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、保护资产的安全和完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。在发达国家,内部控制被广泛采用并日趋完善，在公司治理和审计业务中发挥着积极的作用。有关企业经营失败、会计信息失真、违法经营的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。 ?1 我国企业内部控制存在的问题 １．１ 企业管理层对实施内部控制态度暧昧 现实中，开展内部控制要花费大量的人力和费用；实施内部控制在某种程度上降低运营效率；由于“水至清则无鱼”效应,害怕规范的内控程序限制了各级管理层的自由空间，管理层的权力受到分散和制约,往往导致企业管理层不愿意或不积极推动内部控制的实践。 １.２ 企业的控制环境恶化 首先,公司法人治理结构不完善，内部控制环境恶化。其次,企业管理层和员工整体素质不高，经营者素质参差不齐。第三，现行内部控制的目标不合理，只做表面功夫,不以经营目标的实现和确立为着眼点，而是重宏观调控目标轻自身的管理，重速度和规模、轻产品的质量和效益。第四,大部分企业没有自己的企业文化。美国著名管理学家沙因在《企业文化生存指南》中指出：“大量案例证明，在企业发展的不同阶段企业文化再造是推动企业前进的原动力，企业文化是企业的核心竞争力,是一种最难模仿的能力。”　?1.３ 风险意识淡薄，风险评估空缺 我国企业风险意识淡薄，主要表现在：一是企业中的风险管理活动往往是瞬时的或者间断性的，意识到了就进行管理,事后则是“好了伤疤忘了疼”.将其抛掷脑后;二是企业对风险的定期复核和再评估没有定期完成，这就降低了企业适应环境变化、管理风险和规避风险的能力。 ?1.４ 内部控制与企业现有管理制度缺乏有效融合 任何一个企业都已存在预算管理、质量管理、成本管理、绩效考核等诸多领域的管理制度,这些制度体系本身也都包含有内部控制的思想，而企业根据上市地监管要求设计的内部控制体系主要是从满足上市监管要求的相关条款出发展开的。在现实中常会出现内部控制体系与其他相关制度的不衔接、不匹配、不融合，甚至出现相互制肘、互相排斥、相互矛盾的情形，增大了内部协调和统筹的成本和精力。在不能清晰界定内控制度和其他制度关系的企业,就容易产生同样的控制行为在内控体系和其他制度同时实施而撞车,或者因为相互依赖结果相互推诿的情形,让人感觉到“花费很大精力建立的内控起不到多少作用”，进而影响企业治理层、管理层以及员工对内部控制的遵守情况。 1．5 内部控制信息平台不统一，难以对内部控制形成有效支撑 我国企业由于系统整合程度低、软件平台不统一、信息系统不兼容等原因，存在着信息系统没有包容所有控制对象、线上控制与线下控制并行、信息标准不统一、不规范等情形。导致控制不到位,控制信息杂乱,控制效率不高，弱化了控制效果。信息的流畅对企业各阶层的管理者做出正确的管理策略,实施合理的管理方法是极其重要的,信息流不畅最终会导致管理方法与企业实际状况脱节，企业监管体制失效甚至起反作用。　?2 我国企业内部控制失效的原因 ?２.１ 内部控制环境问题 （１）治理结构问题。治理结构是企业内控建立和实施的背景，并且治理结构与内部控制是相互联系、相互促进的，处理不好会形成一种恶性循环。从实践中看，无论是小的家族式企业还是上市公司这样的大企业都存在比较严重的治理结构问题,理论界和学术界对此有充分的探讨。在此要说明的是,治理结构问题很大程度涉及的是内部控制的主体是否有意识、有意愿、不抵触、积极主动进行内控制度构建和执行的问题。如果内部控制的主体“意愿”较差,内控的建立和实施就没有“根”,因此,不理顺治理结构,内控的良好效果不可能产生。　（２)观念和意识问题。部分企业从高层开始就对内控的重要性没有应有的认识，多数人也缺乏这方面的理论培训和实践经验。更多企业则是各级员工对内控缺乏正确认识和深刻了解，不少人认为那是高层的事,会计人员的事，部分部门的事,于己关系不大。这些现象充分说明了企业环境建设的土壤没有培育好,必然导致制度制定无法合理、完善,制度执行缺乏力度。　2.２ 内部控制与企业条件不匹配,导致内控的效果欠佳 ?这是企业内控构建和实施的“能力”问题，或者说是“技术性”问题。①对于什么是内部控制，如何构建内部控制很困惑，因此部分企业没有成形的内控制度，这主要以小型的民营企业为主。②内控制度已制定，但制度与企业组织结构等不配套。由于“嵌合度”低,无法运行，制度便