纳税筹划案例分析报告（一）.pdfVIP

实用文档 纳税筹划案例分析题 第一次作业： 一，纳税人A 购买了100000 元的公司，债券利率为10%，纳税人B 购买100000 政府债 券，利率为8%，这两种债券的到期日和风险日相同。AB 纳税人的所得税税率为25% 要求：（1）计算两个纳税人获得税后收益率是多少？(2)如何选择。 解析：纳税人A ： 税后收益=100000 【1-25】*100%=7.5% 纳税人B：按税法规定，企业购买政府债券免所得税，故投资收益与利率相等为8%。 筹划结论：两种债券到期日和风险日相同的情况下，纳税人B 的投资收益高于纳税人A。 二，一家大公司聘请你作为纳税顾问，这家公司有累积税收亏损，并预计以后几年会维 持这种状况，该公司打算在外地建立一家新配送工厂，估计该工厂的投资成本 1000 万元， 公司考虑3 种方案： A 方案：借入1000 万元建厂； B 方案：发行普通股筹款1000 万元； C 方案：向当地所有者租用厂房； 要求：准备一份简要报告，描述出每种方案的税收结果，在报告中，清你推荐从税收角度分 析最有效方案。 关于**企业税收筹划方案的分析报告 **企业： 现将该企业成立配送公司的三个投资方案的从税收角度分析情况报告如下： A 方案的分析，企业借入资金1000 万元所产生的利息税前列支可以节所得税，减少了 企业税负；但是高负债给企业带来了高风险的同时使企业投资收益大。 B 方案的分析，发行普通股筹款1000 万元，其股利分配属于税后分配，会使所得税税 负增加，但投资风险小，与方案一相比投资收益低。 C 方案的分析，厂房租金税前列支可节所得税，同时会减少现金流出量，减低了风险性。 综上所述，从税收角度看选择方案C 对降低低税负及风险比较有效。 三、避免成为法定纳税人案例： 甲公司是一家餐饮店，主要为乙公司提供商业招待服务，甲企业每月营业税为500000 元， 发生总费用200000 元。 甲公司缴纳的营业税=500000+5%=25000 （元） 要求：双方企业如何筹划。 解析：如果甲、乙双方进行税收筹划，由乙公司对甲公司进行兼并，兼并之后原本存在的 服务行为就变成了企业内部行为，而这种内部行为是不需要缴纳营业税的。因此，甲公司 不再是营业税纳税人，从而节税25000 元。 第二次作业 一，直接投资，间接投资的税收筹划（教材第80 页） A 公司为中国居民企业适用25%所得税税率，用闲置资金1500 万元对外投资，方案有： 方案一，与其他公司联营共同创建高新企业A 公司占30%预计高新企业每年可盈利300 万元税后利润全部分配。（高新企业所得税税率15%） 方案二，A 公司用1500 万元购买国债年利率6%每年可获利息收入90 万（税法规定： 购买国债免交企业所得税） 要求（1）计算A 公司两个方案的投资收益 1 实用文档 （2）从税收角度看两个方案如何选择? 解析：方案一 投资收益=300[1-15%]*30%=76.5 万元 方案二 按税法规定:企业购买国债免交企业所得税，所以，投资收益投资收益等于 利息收入90 万元。 筹划结论;选择方案二投资收益大于方案一13.5 万元[90-76.5]。 二，投资组织形式的纳税筹划（教材第87 页） 税法规定：1.个体工商户经营所得适用五级超额累进税率交个人所得税 适用于2011 年9 月及以后取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的 承包经营、承租经营所得 全年应纳税所得额 税率 速算 级数 含税级距 不含税级距 （%） 扣除数 1 不超过15000 元的 不超过14250 元的 5 0 超过15000 元至30000 超过14250 元至27750 2 10 750 元的部分