期货会计中“结算差异”的会计核算与监督.docxVIP

期货会计中“结算差异”的会计核 首0代秘 一、“结算差异”反映的对象 期货会计作为会计系统的一个分支服 务于期货交易的各个主体，如期货交易所、 期货经纪公司和期货投资者等。“结算差异” 业务的核算只是在期货公司及下属营业部 的会计核算中存在，反映期货公司“应收保 证金”和“应付保证金”账户之间的差额。 这两个账户的设置源于期货公司的特定作 用。因为依照我国有关政策规定，期货公司 不得进行期货的自营业务， 但期货公司是期 货交易所的会员，可以入场交易，而大部分 期货投机交易和套期保值的主体由于不是 期货交易所的会员而不能入场交易。因此， 期货公司架起了连接期货交易所和期货交 易者的桥梁，是具有法人资格的中介机构。 期货公司接受客户的委托， 履行必要的手续 后就可代理客户进行期货交易。 客户在进行 期货交易之前要向所开户的期货公司交存 一定数额的保证金，客户一旦交易，保证金 便分为交易保证金和结算保证金，结算保证 金是未被占用的保证金，客户有权取走。客 户向期货公司存入或取出保证金，期货公司 通过“应付保证金”账户反映， 并按客户设 置明细账。客户存入保证金的会计分录为： 借记“银行存款”；贷记“应付保证金一一 客户” O客户取出保证金时作相反分录。 应付保证金账户的性质属于负债类， 账 户的贷方记录客户交存的初始保证金及其 追加额，以及获得的净利润，其所有权属于 客户。当发生划扣客