第02章 货币资金与交易性金融资产[汇报].pptVIP

五、现金的收付与清查 对现金溢余进行处理的一般原则： 1、属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科目； 2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。 * 精品PPT | 借鉴参考 五、现金的收付与清查 【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：  1、企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。 借：现金 90 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90 2、经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90 贷：营业外收入 90 3、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40元。 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 40 贷：现金 40 4、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。 借：其他应收款——出纳员×× 40 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 40 * 精品PPT | 借鉴参考 六、银行存款收付与核对 (一)银行存款收付 【例】某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编制会 计分录如下： (1)企业销售产品，销售收入2 000元，增值税340元，共计2 340元，收到支票存入银行 。 借：银行存款 2 340 贷：主营业务收入 2 000 应交税费 340 (2)企业预收销货款4 000元存入银行。 借：银行存款 4 000 贷：预收账款 4 000 (3)收回上月销售产品的货款5 850元存入银行。 借：银行存款 5 850 贷：应收账款 5 850 (4)企业购进原材料8 000元，支付进项税1 360元，货款共计9 360元，以转账支票付讫。 借：原材料 8 000 应交税费 1 360 贷：银行存款 9 360 (5)以银行存款支付销售产品的运费300元。 借：营业费用 300 贷：银行存款 300 (6)从银行提取现金4 700元备发工资。 借：现金 4 700 贷：银行存款 4 700 * 精品PPT | 借鉴参考 六、银行存款收付与核对 (二)银行存款核对 银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因： 1、计算错误 2、记账错漏 3、未达账项 计算错误：是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误； 记账错漏：是指企业或银行对 存款的收入、支出的错记或漏记； 未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账 时间不 同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。 * 精品PPT | 借鉴参考 六、银行存款收付与核对 (二)银行存款核对 未达账项四种情况：  1．企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。 2．企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。 3．银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。 4．银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。 * 精品PPT | 借鉴参考 六、银行存款收付与核对 (二)银行存款核对 “补记式”余额调节法 基本原理： 假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。 公式表示