税收制度财经要点.pdfVIP

增值税 纳税人：销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的企业或个人 分类： 1) 生产型增值税（不允许扣除任何外购的固定资产价值） 2) 收入型增值税（只允许扣除部分） 3) 消费型增值税（允许扣除固定资产总额，目前使用，09 年 1 月 1 日实行） 改革历程：1984 年——过渡 9 1993 年——规范 16 2009 年——转型 3 2012 年——营改增 应税服务的具体内容: ①交通运输业 ②邮政业 （不包括邮政储蓄业务[营业税] ） ③电信业 ④部分现代服务业 （一般为生产性服务，其中包括有形动产租赁，但不包括不动产租赁[营业税] ） 未发生销售行为但却视为销售货物的情况: 1．代销：销售代销货物；把自己的货物交付给别人代销 2 ．有两个以上机构，把货物从一个机构移送到另一个机构销售的视为销售，但 同一县市除外 3 ．自产、委托加工的货物：用于非增值税应税项目、集体福利/个人消费、投资、 分配给股东、无偿赠送 其他特殊规定 ①混合销售：即涉及销售货物又提供非增值税应税劳务的（如：销售空调同时提 供安装维修服务【增值税】；ktv 唱歌同时销售酒水【营业税】 交何种税取看 主要去干什么的） ②兼营非应税劳务：既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。与① 不同之处：销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一个购买者身 上，不发生在同一项销售行为中。（如楼下超市又卖东西，又开食堂） ③混业经营：纳税人兼有不同税率或征收率的销售货物、提供加工、修理修配劳 务或应税服务的应分别核算不同税率或征收率的销售额；未分别核算销售额的， 从高使用税率 纳税人 年应税销售额标准——生产型（工业性）企业：50 万元以下； 小规模纳税人 非生产型（商业性）：80 万以下；应税服务：500 万以下 一般纳税人，超过小规模认定标准的 增值税税率 基本税率：17% 与生活、农业相关：13% （水暖气，农产品饲料，报纸杂志） 交通运输业、邮政业：11% 现代服务业服务（有形动产租赁除外）：6% 小规模纳税人：3% 增值税纳税义务的发生时间 a. 收到销售货款或者凭据 b. 采用托收承付和委托银行付款方式销售的，发出货物并办妥托收手续的当天 c. 赊销、分期付款，书面合同约定的收款当天；没有书面合同或者合同没有约 定日期的，是货物发出的当天 d. 预收货款销售货物的，货物发出的当天；但生产销售工期超过 12 个月的， 为收到预收款或书面合同约定的收款日期当天 e. 委托别人代销货物的，收到代销清单或收到全部或部分货款的当天。（与第 一种差不多情况）未收到的，为发出代销货物满 180 天的当天。 f. 发生视同销售行为的，为货物移送的当天；进口货物的，为报关进口的当天 消费税计算题归结 消费税 纳税人:从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人 i. 应税消费品已纳税款扣除。如 B 产品是按购进 A 应税消费品（购进时已交 税）连续生产出来的，如果对 B 进行征税，允许有抵扣，避免重复征税。 ii. 自产自用应税消费品应纳税额： ① 自产自用应税消费品用于连续生产的，不纳税； ② 用于其他方面的→按自己同类消费品的价格纳税→按组成计税价计算 1 1. 从价定率：计税价= （成本+利润）÷（1-比例税率） 【推理见脚注】 2 2. 复合计征：计税价= （成本+利润+数量×定额税率）÷（1-比例税率） iii. 委托加工应税消费品的： 从价：计税价格=