几种特殊收入纳税调整与会计处理.pdfVIP

几种特殊收入纳税调整与会计处理 所得税 会计 差异即会计利润与应纳税所得额之间的差异额。它分为永久性差异和暂时性 差异两类。本文所涉及的几种特殊收入的计税差异即属于永久性差异。 　　永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则，制度和税法在 计算 收益、费用和损 失时的口径不同，标准不同，所产生的税前会计利润与应税所得额之间的差异，这种差异 不 影响 其它会计报告期，也不会在其它期间得到弥补。 　　一、售后回购的会计处理及纳税调整 　　 企业 会计准则规定，对于售后回购一般情况下不应当确认为收入，企业销售商品在 附有回购协议的方式下，发出商品的实际成本与销售价格以及相关税费之间的差额，在 待转库存商品差价科目核算，不确认收入。若回购价格大于原售价的，应在销售与回购 期间内按期计提利息费用，计提的利息费用直接计入当期财务费用。企业日后重新购回该 项商品时，按购入物资处理，并将与该购回商品有关的待转库存商品差价科目的余额冲 减或增加购回商品的成本。但税法规定，售后回购业务应视为销售、购入两项业务，应对 销售收入征收企业所得税和增值税。 　[例 1]甲、乙企业签署了一项售后回购协议， 2005 年 1 月 1 日，甲企业将商品销售给乙企业，销售价格为400 万元，增值税 68 万元， 商品成本 300 万元。根据协议，甲企业在 12 月 31 日以420 万