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金融资产终止确认会计准则研究 　　摘要：初始确认与终止确认研究的非对称性，导致 IASB 与FASB 在 金融 危机之前 发布的金融资产终止确认 会计 准则质量低下，不能有效地约束资产转移方选择合理的会 计政策，诱使发起人弱化证券化基础资产的风险管理意识。IASB 与FASB 现阶段正在改进 的金融资产终止确认准则，虽然立足于资产定义，却错误地解释了获取 “未来 经济 利益 ”的方式，可能导致不合理的会计处理。改进现行金融资产终止确认会计准则，建议基于 正确解读资产定义，从完善概念框架与公允价值计量等层面入手。 　　关键词：金融资产；终止确认；金融合成分析法；后续涉入法；参与利益 　　 　　一、问题的提出 　　 　　资产证券化体现了风险分散与收益共享原则，但它在惠及更多利益群体的同时，也弱 化了利益群体的责任意识。正是由于能够成功地将不一定满足终止确认的金融资产转移按 照终止确认处理，才使得发起人在增强资产流动性的同时也改善了财务报表的资产负债结 构，催生了从事更大规模资产证券化的热情，更严重的是容易导致发起人在最初取得资产 时对资产的信用质量不予充分重视，这些问题资产为次贷危机与金融危机爆发提供了土壤 。2007 年的次贷危机爆发之后，IASB 与FASB 敏锐地抓住