[税务筹划]税务筹划的具体方法有哪些.docVIP

摘 要： 税务筹划是一种单位理财活动，对事业单位员工工资薪酬所得进行税务筹划有利于提高其纳税意识，维护其合法权益，有利于提高单位财务管理水平，也有利于国家税收收入的增加、税收制度的完善和税法质量的提高。按照新税法规定，结合事业单位员工收入实际，提出个人所得税筹划思路、具体方法及应注意的问题。 公民的权利与义务密不可分，公民在享有合理合法纳税筹划权利的同时，依法纳税也成为每位公民应尽的义务。根据国家税务总局公布的数据显示，高校已位列十大高收入对象之中，各地税务部门对其进行重点监管。 一、税务筹划及其意义 世纪 90年代，税务筹划的概念才逐渐引入中国，税务筹划也称税收筹划、纳税筹划。盖地认为：“税 收筹划，即在不违反国家有关法律和国际公认准则 ( 惯例 ) 的前提下，为实现企业财务目标而进行的旨在减 轻、减缓税收负担的一种税务谋划或安排”。高金平认为：“纳税筹划即纳税人为实现利益最大化，在不违反法律法规的前提下，对尚未发生或已经发生的应税行为进行的各种巧妙安排”。税务筹划是单位理财的一种活动，具有合法性、目的性和筹划性等特点，它与偷税、漏税、避税存在着本质上的区别。对事业单位员工工资薪酬所得进行科学合理的税务筹划，不仅有利于国家完善现行税收法规，建立税负公平的经 济环境 ; 降低单位的整体税负，提高单位的财务管理水平 ; 还可以增强员工依法纳税的意识，维护员工的合法权益。 二、个人所得税筹划思路 2011 年 6月 30日，第十一届全国人大常委会第二十一会议审议通过了《关于修改的决定》，随后，国务院 第 600 号令发布新《个人所得税法实施细则》，并于 2011 年 9月 1日起开始施行。新修订的个人所得税法把原2， 000 元 / 月减除费用提高到 3， 500 元 / 月 ; 把原 9级超额累进税率降为 7级，取消 15%和 40%两级税率 ; 将档税由原 5%降为 3%.新税法总的指导原则是：让高收入者多交税，中收入者少交税，低收入者不交税。 事业单位员工个人所得税应税所得项目主要有工资 ( 工资、津贴 ) 、绩效奖励、各类补贴、加班费、过节 费、科研奖励费等。如下所示： 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数 应纳税所得额 =每月工资、薪金收入总额 -3500- 三险一金 - 其他允许扣减的费用 可见，应纳税额与收入、税率和速算扣除数等因素有着密切的关系，所以经过筹划后，即使员工收入相同，应纳税所得额也会有所差异。因此，可以通过降低适用税率，减少应税收入，增加应抵扣费用等方法来筹划员工工薪收入纳税思路。此外，合理利用纳税临界点也可以起到节税作用。 三、税务筹划的具体方法 ( 一 ) 充分利用应抵扣款额进行筹划 现行个人所得税法及其实施条例规定了许多税收减免政策，事业单位应高度重视纳税筹划工作，充分利用国家相关税收政策，减轻员工个税负担。 《国家税务总局关于印发的通知》 ( 国税发 [1994]89 号 ) 规定：独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳 入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等不属 于工资、薪金性质的补贴、津贴不缴个人所得税。 1999 年国税发 55号《关于个人所得税有关政策问题的通 知》规定：个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用 后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。《财政部国家税务总局关于高级专家延长退休期间取 得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》 ( 财税 [2008]7 号 ) 规定：高级专家 ( 指享受政府特殊津贴专 家、两院院士 ) 从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向教工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税。《国家税务总局关于离退休人员取得单 位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》 ( 国税函 [2008]723 号 ) 规定：离退休人员按规定 取的离退休工资或养老金免税，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准 后，按工资、薪金所得应税项目缴税 . 根据税法相关规定，在工会经费中分发给个人的生活补助，医院提取的职工福利费，救济金、抚恤金免征个税。事业单位可利用提留的工会经费或福利费增加困难员工的生活补助，使其在增加收入的同时又不因此增加税收负担。 省级人民政府、国务院部委和军级以上单位以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免税。 ( 二 ) 通过降低名义工资进行筹划 减轻税负最有效，最直接的途径就是合理降低工资、薪金的名义收入。税法规定，每月工薪收入超过 3， 500 元的部分要按照 7级超额累进税率交税。因此，在保证合法的前提下，可合理